Система управления рисками в таможенном контроле

Разбираемся в системе управления рисками

Система управления рисками (СУР) — это комплекс мер, с помощью которых государство с одной стороны осуществляет эффективный таможенный контроль, защищает экономическую безопасность страны, жизнь и здоровье людей, а с другой — оптимизирует и ускоряет таможенное оформление грузов. Целью системы является баланс между созданием благоприятных условий для работы участников ВЭД и противодействием нарушениям таможенного законодательства.

Основным инструментом системы является профиль риска. Профиль риска — это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков (ст. 376 ТК ЕАЭС). Рассмотрим подробнее составляющие этого определения, чтобы сделать его более понятным.

Таможенные органы постоянно осуществляют сбор и обработку информации, получаемой при перемещении товаров через границу при проведении таможенного контроля. Количество оцениваемых параметров, источников данных и их объемы огромны — это и сведения из транспортных и коммерческих документов, сведения об условиях сделок на международном уровне, информация о деятельности участников ВЭД на рынке, собираемая другими государственными службами. Анализ полученного массива позволяет таможне спрогнозировать, при каких условиях и с какой вероятностью участниками ВЭД может быть нарушено законодательство. Это может быть неполная уплата пошлин и налогов, ввоз контрафактной или опасной для потребителей продукции. В результате возникает так называемая область риска .

Главным объектом ВЭД является товар, в связи с чем таможня выделяет товары риска , импорт или экспорт которых потенциально может проходить с нарушениями. В качестве примера можно рассмотреть продукты питания, которые согласно постановлению Правительства №778 от 07.08.2014 запрещено ввозить на территорию РФ. Недобросовестные импортеры пытаются обойти запрет разными способами — подделывают сертификаты происхождения, меняют маркировку, указывают в декларации таможенные коды товаров прикрытия (товары, которые не попадают под установленные законодательством запреты и ограничения, но очень близки по характеристикам с запрещенными).

Любой товар характеризует определенный перечень параметров, значения которых, согласно статистике, меняются незначительно в определенных пределах. Каждый такой критерий и его предельно допустимые значения формируют индикатор риска . Проще всего объяснить это понятие на примере одежды или обуви. Если рассматривать в качестве оцениваемого параметра этих товаров вес единицы изделия, очевидно, что женское шерстяное пальто не может весить 200 гр, а легкие летние босоножки — 1 кг. Такие значения веса — сигнал для инспектора о возможном недостоверном декларировании. Индикаторы риска не всегда выражаются в цифровых значениях. Например, согласно статистическим данным, товар с определенным кодом ТН ВЭД может быть произведен только в нескольких странах, и появление в документах иного производителя закономерно вызовет вопросы (например, какао-бобы, выращенные в Китае).

Далее таможенные органы определяют меры по минимизации рисков — действия, которые необходимо осуществить, чтобы проверить спорные данные. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить нарушения законодательства, а с другой стороны, создать для добросовестных участников ВЭД такие условия оформления, при которых не будут нарушаться их интересы. Здесь применяются различные формы таможенного контроля; в первую очередь, проверка информации в предоставленных документах, осмотр и досмотр грузов, а также меры, обеспечивающие проведение контроля — назначение экспертизы, привлечение экспертов или назначение определенного маршрута доставки товаров.

В итоге определяются значения всех компонентов, входящих в структуру профиля риска. К ним можно отнести, в том числе, срок его действия, регион применения (общероссийский, региональный), способ применения (в автоматическом режиме специальными программами, непосредственно сотрудником таможни). Сформированный проект профиля риска утверждается и регистрируется ФТС России.

Следует отметить, что информация, содержащаяся в профилях риска, является закрытой и предназначена для использования исключительно государственными структурами.

Учитывая активное развитие внешнеторговых отношений и информационных систем, такой инструмент таможенного контроля, как профиль риска, должен систематически актуализироваться в соответствии с текущей обстановкой. Таможенные органы постоянно оценивают эффективность его применения, вносят уточнения и правки. В последнее время для более эффективного применения СУР разрабатываются новые программные продукты, которые позволяют исключить влияние субъективных факторов и использовать систему на автоматическом уровне в процессе электронного декларирования.

Также таможенные органы осуществляют категорирование участников ВЭД — предприниматели распределяются по группам в зависимости от степени их благонадежности. Для этого анализируются сведения о финансовом состоянии компании, как давно она работает на рынке, насколько достоверно осуществляет декларирование. Импортеры из группы низкого уровня риска могут рассчитывать, например, на быстрый выпуск товаров или на снижение количества дополнительных проверок при оформлении грузов.

Участникам ВЭД, только начинающим свою деятельность, необходимо набраться терпения, поскольку для них СУР будет срабатывать значительно чаще. Не стоит забывать и о генераторе случайных чисел, который не позволяет расслабиться всем импортерам. В любом случае, срабатывание системы управления рисками — не повод для паники. Наличие полного пакета документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, позволит разрешить все возникшие вопросы с минимальными потерями и повысить свою репутацию для таможенных органов. Специалисты нашей компании заранее подскажут, на какие моменты стоит обратить внимание, какие документы стоит дополнительно оформить для ускорения процесса таможенного оформления товаров.

Система управления рисками в таможенном контроле

Экономическое развитие Российской Федерации в настоящее время невозможно без активной экспортно-импортной деятельности, без привлечения иностранных инвестиций. Внешнеэкономическая политика Российской Федерации направлена на интеграцию с мировой экономикой, активное включение в международную торговлю, которое предписывает соблюдение Российской Федерацией основных принципов Киотской конвенции. Реализация конвенционных начал, направленных на ускорение внешнеторгового оборота и создание условий, благоприятствующих законной торговле, ведет к снижению объемов таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. При этом возрастает риск пропуска через таможенную границу недекларированных или недостоверно декларированных товаров, что может привести к снижению уровня экономической безопасности государства.

В силу этого особая роль по защите экономического суверенитета государства, обеспечению его экономической безопасности, по формированию доходной части федерального бюджета отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающемуся органу государственного управления внешнеэкономической деятельностью (далее — ВЭД), своевременно и качественно обслуживающему ее участников.

Постоянная тенденция к увеличению внешнеторгового оборота и вместе с тем ограниченные возможности содержания таможенной службы требуют от таможенной службы постоянного совершенствования, заставляют искать оптимальные формы и механизмы осуществления своих функций.

Одной из наиболее значимых задач таможенных органов является контроль над соблюдением участниками ВЭД установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. В то же время в свете вступления Российской Федерации в систему международных хозяйственных отношений соблюдение интересов участников экспортно-импортных операций также является важной частью государственной политики.

Система управления рисками

Эффективным механизмом, обеспечивающим удовлетворение интересов государства и участников внешней торговли при проведении таможенного контроля, в настоящее время выступает распространенная практически во всем мире система управления рисками в таможенном контроле(далее — СУР).

В Австрии в 1995 г. впервые в мире был создан стандарт по управлению рисками в таможенной службе. Многие страны прошли данный этап, и их практический опыт подтверждает эффективность использования в деятельности таможенных органов системы управления рисками, которая значительно ускорила движение грузов через таможни, сократив время оформления, и, самое главное, подняла конкурентоспособность своих национальных экспортеров и импортеров.

Многое из этого практического опыта может и должно войти в практику и законодательную базу российской таможни. Несмотря на то что институту анализа и управления рисками в Таможенном кодексе РФ посвящена только одна статья, она создает правовую предпосылку для активного внедрения в таможенной службе Российской Федерации системы управления рисками.

При проведении таможенного контроля таможенные органы используют, как правило, те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения действующего законодательства Российской Федерации. Принцип выборочности, закрепленный в п. 1 ст. 358 Таможенного кодекса РФ (далее — ТК РФ), означает отсутствие необходимости проводить контроль в полном объеме, т.е. проверку всех товаров. Анализ содержания данной нормы показывает, что законодатель стремится следовать международным стандартам, и прежде всего положениям Киотской конвенции, которые используются многими таможенными службами зарубежных стран.

Данный принцип имеет демократическую и альтернативную основы. Например, в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических сношениях (Вена, 18 апреля 1961 г.) главы дипломатических представительств иностранных государств в России, а также приравненные к ним лица освобождаются от всех видов таможенного досмотра, включая личный досмотр, если эти лица пересекают границу по служебным делам. В этом случае осуществляется только контроль в форме проверки документов.

Применение тех или иных способов проведения таможенного контроля, степень «жесткости» применяемых мер определяются необходимостью обеспечения соблюдения таможенного законодательства и обстоятельствами каждого конкретного случая его применения. Однако избрание формы таможенного контроля является исключительным правом таможенных органов.

Все проверить и обеспечить полную достоверность сведений, представляемых таможенным органам, невозможно. Поэтому ограниченные ресурсы таможенных органов необходимо использовать с наибольшей эффективностью и сосредоточить усилия на наиболее рисковых операциях и поставках, где имеют место повышенное налогообложение, устойчивый характер нарушений таможенных правил либо таких, которые подрывают интересы отечественных товаропроизводителей или создают угрозу других государственных интересов, защищать которые призвана таможенная служба. И напротив, там, где рисков нет либо его риски минимальны с точки зрения последствий возможных нарушений, можно использовать самые упрощенные технологии таможенного оформления, не допускать неоправданных издержек, связанных с простоем транспортных средств, перевозкой товаров, их хранением на таможенном терминале.

Формы контроля

Выбор форм контроля зависит от целого ряда факторов. Прежде всего таможенный контроль должен быть эффективным. Достижение поставленных перед ним целей должно быть соотнесено с расходами на его осуществление. Кроме того, таможенный контроль должен быть в максимальной степени необременительным, незаметным для лиц, пересекающих таможенную границу, и для участников ВЭД. При этом оба требования к современному таможенному контролю не должны помешать выполнению его важнейшей задачи — обеспечению соблюдения таможенного законодательства.

Новеллой российского таможенного законодательства является переход от тотального контроля к его выборочности, основанной на системе управления рисками. Следует отметить, что данная система в практику деятельности таможенных органов Российской Федерации внедрена и применяется с августа 2004 г., однако уже можно с уверенностью признать ее большое значение при организации таможенного контроля. Именно использование СУР позволяет находить компромисс между обеспечением эффективного контроля соблюдения таможенного законодательства, экономической защиты страны и содействием развитию торговли.

Таможенный контроль теперь осуществляется на основе системы анализа и управления рисками, т.е. выборочно по тем товарам и грузам, которые сопряжены с рисками для экономики, безопасности государства, для здоровья граждан и т.п.

Если велика вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации, то необходимо выбирать приоритеты — в первую очередь подвергать проверке те операции и поставки, с которыми связаны правонарушения, влекущие наиболее значительные потери с точки зрения защищаемых таможенным законодательством интересов.

Фактически таможенный контроль как самостоятельное действие проявляется только при проведении таможенного досмотра, во всех остальных случаях применение мер контроля является составной частью таможенного оформления.

Риск реализуется в виде профилей рисков, которые могут быть:
— обязательными (например, для особых категорий товаров);
— целевыми;
— случайными.

Одно из основных направлений внедрения СУР

Одним из основных направлений внедрения СУР является реализация принципа выборочности при проведении таможенного контроля, что предполагает сокращение количества таможенных досмотров и их проведение лишь в случаях срабатывания профилей риска, прямыми мерами по минимизации которых определен таможенный досмотр, либо по заявлению декларанта, когда участнику ВЭД необходимо идентифицировать получаемый им товар.

Федеральная таможенная служба Российской Федерации с целью организации таможенного контроля разрабатывает и направляет для применения в таможенные органы профили рисков, содержащие соответствующие указания о применении мер таможенного контроля. Ее внедрение в полном объеме позволит сократить таможенные досмотры ввозимых товаров до 10%, в отношении вывозимых товаров — до 8% без ущерба для безопасности государства.

Согласно п. 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений законодательства при перемещении товаров через таможенную границу государства, т.е. представляет качественное содержание современного таможенного администрирования. К таким ресурсам можно отнести профессиональный кадровый состав таможенных органов, технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру, информационные ресурсы.
Основными компонентами управления рисками являются таможенное инспектирование финансово-хозяйственной деятельности импортеров, таможенный досмотр товаров и транспортных средств, контроль правильности заполнения таможенных документов.

Принципы управления рисками

Принципы управления рисками, соответствующие мировой практике и положениям Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, под которыми понимается базисный принцип современных методов таможенного контроля, позволяют быстрее и качественнее проводить таможенный контроль без снижения эффективности его результатов.

В соответствии с п. 2 Концепции системы управления рисками (см. Приказ ГТК России от 26 сентября 2003 г. N 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации») в таможенной службе Российской Федерации риски подразделяются на:
выявленные — выражаются в том, что существует известный риск, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Следует заметить, что в науке определение выявленного риска считают противоречивым, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 358 ТК РФ риск — это вероятность, т.е. нечто возможное, но еще не свершившееся, а факт совершения правонарушения — это уже не вероятность. Другое дело — установление причин и условий, способствующих совершению выявленного или выявленных правонарушений, которые могут рассматриваться в качестве выявленных рисков, так как позволяют с определенной степенью вероятности предполагать о возможности совершения аналогичных правонарушений;
потенциальные — представляют риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Применение СУР в развитых таможенных администрациях мира показало, что в качестве информационной базы для выбора форм осуществления контроля могут использоваться не только сведения о товарных партиях, но и практика ведения деятельности лицами, вовлеченными в процессы внешнеторговой деятельности. В связи с этим появилась необходимость субъектного подхода при организации таможенного контроля, результатом которого должно стать возможное отнесение участников ВЭД либо к группе риска, либо к категории добросовестных субъектов, в отношении которых вероятность нарушения таможенного законодательства наиболее мала. С этой целью таможенными органами используется технологическая схема, предусматривающая применение в процессе таможенного оформления и таможенного контроля двух видов коридоров: зеленого и красного. Если принято решение о направлении поданной декларации по зеленому коридору, то товар сразу, после уплаты таможенных платежей, выпускается в свободное обращение. При этом ускорение и упрощение процедур таможенного оформления достигаются за счет того, что выпуск товара осуществляется без сопроводительных документов и без проведения фактического досмотра. В случае принятия решения о направлении поданной декларации по красному коридору проводятся документальный контроль и полный или частичный досмотр товаров и транспортных средств.

В некоторых странах, например в Италии, используется технологическая схема желтого коридора, когда осуществляется документальный контроль и по его результатам принимается решение о необходимости проведения фактического досмотра. Выпуск товаров в свободное обращение в данном случае осуществляется после проведенной проверки и уплаты таможенных платежей. В настоящее время в Италии 74% товаров проходит по зеленому коридору, 19% — по желтому и 7% — по красному.

Практика применения таможенными службами стран — членов Всемирной таможенной организации (ВТО) системы управления рисками доказывает ее эффективность. Так, в таможне Дувра (Великобритания) досмотру подвергаются не более 3 — 4% товарных партий. Система управления рисками в Италии позволяет выявлять от 1 до 2% нарушений от общего объема декларирования при осуществлении проверки только 26% деклараций. Досмотр товаров и транспортных средств в США применяется крайне редко — в отношении 1 — 2% товаров.

Применение подхода, основанного на методах управления рисками, к таможенному контролю

ВТО предполагает, что применение подхода к таможенному контролю, основанного на методах управления рисками, позволит таможенным службам:
— сосредоточить внимание на областях повышенного риска и тем самым более эффективно использовать свои ресурсы;
— повысить возможности выявления таможенных правонарушений, а также участников внешней торговли и пассажиров, не соблюдающих требований таможенного законодательства;
— предоставить законопослушным участникам внешней торговли и пассажирам более благоприятные условия;
— ускорить торговлю и передвижения.

Таким образом, Таможенный кодекс РФ предусматривает в качестве основы регулирования таможенного контроля принцип анализа и управления рисками, на основании которого должны выявляться товары, транспортные средства, лица и документы, подлежащие проверке, и определяться степень такой проверки.

Для таможенной службы система управления рисками является достаточно новым инструментом таможенного контроля, который должен сыграть решающую роль в унификации таможенных процедур, обеспечении информационного обмена и развитии таможенно-торгового сотрудничества в соответствии с международными стандартами ВТО.

Система управления рисками объединяет ряд новейших таможенных инструментов и технологий, которые обеспечивают повышение эффективности работы таможенных служб, не ставя под угрозу интересы торговли.

Система анализа и управления рисками как элемент системы управления в структуре таможенных органов необходима и для руководящего состава ФТС России, и для исполнителей, т.е. региональных таможенных управлений, таможен, таможенных постов. Она необходима руководству при принятии обоснованных управленческих решений, а исполнителям — для повышения профессиональных навыков, избавления от многих рутинных операций, повышения оперативности работы. Как следствие, способствует созданию для участников ВЭД более цивилизованных условий ведения внешнеэкономической деятельности, а также ускорению внешнеэкономического оборота.

Стоимостные таможенные риски и проходные (индикативные) цены

В процессе таможенного оформления у таможенного органа могут возникнуть основания для сомнений в достоверности заявляемой декларантом информации относительно таможенной стоимости товаров. В таком случае, декларант сталкивается с такими понятиями как: стоимостной риск, проходные (индикативные) цены товара. При этом декларант может и не знать, что его товар в «рисках», так как информация о стоимостных рисках является конфиденциальной и основана на разработанных и действующих профилях рисков.

Содержание

Что такое система управления рисками (СУР)?

СУР представляет собой комплекс мероприятий таможенных органов, направленных на сокращение количества нарушений правовых норм в сфере таможенного регулирования. Данная система применяется для определения объекта контроля и выбора мер по минимизации рисков.

Риск — вероятность несоблюдения установленных норм (международных договоров, актов, национального законодательства и законодательства ЕАЭС в области таможенного регулирования).

Под профилем риска понимаются все сведения об области, индикаторах риска, а также о мерах по минимизации данного риска. Информация, которая содержится в профилях риска, является конфиденциальной и не подлежит разглашению.

Область риска включает в себя описание самого риска, а также перечисляет условия, при которых он наступает.

Под индикатором риска подразумеваются признаки, которые позволяют выбрать объект таможенного контроля.

Управление рисками — это деятельность таможенных органов, которая направлена на минимизацию вероятности наступления риска.

Основные цели СУР заключаются в обеспечении:

эффективности таможенного контроля (определение необходимости проведения тех или иных форм таможенного контроля в отношении отдельных таможенных операций, товаров);
приоритетности областей риска высокого уровня (акцентирование внимания на наиболее рисковых товарах, направлениях и т.д.);
целесообразности и эффективности использования ресурсов таможенных органов (при проведении форм таможенного контроля);
благоприятных условий для перемещения товаров низкого уровня риска (быстрота, скорость оформления за счет отсутствия необходимости применять меры для минимизации рисков);
выборочности форм и объектов таможенного контроля (сочетает эффективность принимаемых мер и минимальные затраты на их реализацию).

Частью 1 статьи 377 ТК ЕАЭС [1] определены составляющие процесса управления рисками:

1) сбор и обработка информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля;

2) оценка риска;

3) описание индикатора риска;

4) определение мер по минимизации рисков и порядка применения таких мер;

5) разработка и утверждение профилей рисков;

6) выбор объектов таможенного контроля;

7) применение мер по минимизации рисков;

анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков.

Как видно из части 1 статьи 377 ТК ЕАЭС процесс управления рисками включает в себя все мероприятия, необходимые для проведения эффективного таможенного контроля в целях обеспечения соблюдения законодательства в сфере таможенного регулирования. Все составляющие процесса управления рисками нацелены на достижение установленных целей СУР.

Как работает СУР

Классификация профилей рисков

В Настоящий момент информация о точных профилях риска и методах их использования не публикуется в общем доступе и предназначена для внутреннего использования таможенными органами, однако, для общего понимания принципов классификации по профилям риска, можно обратиться к Временной инструкции([1]) о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками можно выделить следующую классификацию профилей рисков:

краткосрочные профили рисков (не более 1 месяца);
среднесрочные профили рисков (от 1 до 3 месяцев);
долгосрочные профили рисков (от 3 месяцев до 1 года);
постоянные профили рисков (без ограничения срока действия)

общероссийские профили рисков (во всех таможенных органах);
региональные профили рисков (в рамках одного регионального таможенного управления);
зональные профили рисков (в рамках одной таможни)

автоматические профили рисков (доводятся в электронном виде, выявлены программными средствами без участия должностного лица);
автоматизированные профили рисков (доводятся в электронном виде, выявлены программными средствами, с учетом решения должностного лица);
неформализованные профили рисков (доводятся на бумажном носителе, выявлены должностным лицом)

целевые профили рисков (по определенной партии товаров / определенному транспортному средству международной перевозки);
целевые правоохранительные профили рисков (по определенной партии товаров / определенному транспортному средству международной перевозки – разработаны на основании информации от подразделений, осуществляющих правоохранительную деятельность);
профили риска на основе моделей (сформированы на основе технологий интеллектуального анализа информации).

Стоимостные риски и индикативы

Согласно разработанной Тактике применения системы управления рисками [2] контроль таможенной стоимости является одним из видов деятельности в рамках СУР.

Пожалуй, основной риск, с которым чаще всего сталкиваются участники ВЭД является именно «стоимостной риск».

Законодательно такое понятие, как «стоимостной риск» не установлено. На практике это означает, что, если участник внешнеэкономической деятельности завозит товар по риску либо ниже риска, возникает вероятность нарушения им таможенного законодательства в части достоверности заявления таможенной стоимости, а именно, ее занижение. Другими словами: на основании информации, имеющейся в распоряжении таможенных органов, такой товар не может стоить так дешево.

Как правило, «стоимостной риск» выражается в долларах США за 1 кг (веса нетто товара). В случае, если на ввозимые товары срабатывает «стоимостной риск», таможенный орган проводит дополнительную проверку заявляемой таможенной стоимости.

Например, импортер завозит 7 тонн облицовочной плитки с общей стоимостью 21 000 долларов США. Индекс таможенной стоимости (соотношение статистической стоимости товара к его весу нетто, указанные в поданной декларации) в этом случае составит 3 долл./кг. А на основании информации, имеющейся у таможенного органа по профилям риска, риск по заявленному коду товара, с той же страной происхождения составляет 5 долл./кг.

При таких условиях будет проводиться дополнительная проверка заявленной таможенной стоимости: будет выставлен запрос на представление дополнительных документов и сведений, а также, возможно, применены и другие меры таможенного контроля.

Таможенный орган вправе запросить дополнительный пакет документов для подтверждения заявленных в декларации на товары сведений в части стоимости товаров. В случае, если декларант не представляет запрашиваемые документы, либо представляет их не в полном объеме с нарушением сроков представления, либо, если представленные документы не подтверждают заявленную таможенную стоимость товаров, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости.

По итогам работы ФТС России по направлению контроля таможенной стоимости [3] , включая таможенный контроль после выпуска товаров в форме проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в соответствии со статьей 326 ТК ЕАЭС и приказом ФТС России от 25 августа 2009 г. № 1560 «Об утверждении порядка проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств», в 2020 году в отношении более 165 тысяч ДТ внесены изменения в сведения, заявленные в ДТ о таможенной стоимости товаров.

Также при таможенном оформлении декларант может столкнуться с таким понятием как проходные (индикативные) цены. Данный термин отсутствует в законодательной базе в сфере таможенного регулирования. Под проходной (индикативной) ценой понимается средняя цена, по которой ввозятся аналогичные, идентичные товары на схожих условиях. Цена определяется на основании имеющейся в распоряжении таможенных органов информации о перемещаемых товарах. Как правило, проходная цена выше риска, но в случае, если стоимость ввозимого товара ниже индикатива, у таможенного органа также могут возникнуть основания для сомнений в достоверности заявляемых сведений и также могут быть запрошены дополнительные документы.

Как видно из примера — проходные (среднестатистические) цены зависят от страны происхождения товара и также могут немного варьироваться в зависимости от того, в каком регионе проходит таможенное оформление. Данные по ценам формируются по месяцам. Проходные (индикативные) цены также, как и «стоимостные риски» чаще всего выражаются в долларах США за килограмм. Такой единообразный подход позволяет сокращать время при проведении анализа и учета информации о таможенной стоимости товаров.

Ниже риска не выпускать!

Именно так ознаменовал себя среди участников ВЭД Приказ ФТС от 16 февраля 2016 года №280 «О повышении эффективности контроля таможенной стоимости в рамках применения системы управления рисками» [4] . Помимо данного Приказа всем таможенным органам накануне его опубликования была направлена телетайпограмма, содержащая аналогичную информацию.

До вступления в силу данного Приказа процедура по доказательству заявленной таможенной стоимости (если она оказывалась ниже риска либо ниже проходной цены) выглядела следующим образом. В процессе таможенного оформления срабатывал риск – инспектор в рамках дополнительной проверки в целях контроля заявленной таможенной стоимости запрашивал у декларанта комплект документов для подтверждения заявленной стоимости. После изучения и анализа (дополнительная проверка открывалась сроком до 10 дней) представленных документов таможенный орган мог принять решение по стоимости товаров до выпуска таможенной декларации, то есть в процессе таможенного оформления.

Приказ ФТС от 16 февраля 2016 года №280 по сути исключил возможность подтверждения заявленной таможенной стоимости в процессе оформления. Это произошло за счет повышения персональной ответственности выпускающих инспекторов, отделов таможни, руководства и повышения уровня контроля за полнотой принимаемых мер по минимизации рисков и качеством проводимых проверок. В данном Приказе, конечно же, прямо не сказано о запрете выпуска товара ниже риска, но в результате именно такой эффект он за собой повлек. Инспектор не рискует брать на себя такую ответственность (принимать решение по стоимости в процессе таможенного оформления) и «переносят» проверку и контроль таможенной стоимости на период после выпуска товаров.

На практике — в случае срабатывания «стоимостного риска» инспектор запрашивает дополнительные документы, одновременно направляя расчет обеспечения. У декларанта, как правило, два варианта – «признавать» тот факт, что заявленная цена ниже риска, подтвердить, что эту цену ему нечем опровергнуть и согласиться на «окончательную корректировку таможенной стоимости» либо «выпускаться под обеспечение», собирать комплект запрашиваемых документов и подтверждать свою заявленную стоимость.

До вступления в силу рассматриваемого Приказа у декларанта была возможность доказать заявленную стоимость в процессе таможенного оформления (и на практике в большинстве случаев так и происходило). При срабатывании риска у него также запрашивались документы и направлялся расчет обеспечения и в случае, если декларант располагал всеми необходимыми сведениями и документами, он мог их направить для рассмотрения инспектору, а инспектор, проанализировав всю информацию, мог принять заявленную стоимость. То есть ранее у декларантов была возможность не вносить сумму обеспечения и доказать заявленную таможенную стоимость в процессе оформления, до выпуска товаров.

Категории участников ВЭД

Основной инструмент таможенных органов при управлении рисками — это информация. На основании данных, имеющихся в распоряжении таможенных органов, для реализации вышеизложенных целей СУР осуществляется категорирование участников внешнеэкономической деятельности. Кроме того, риск-категорирование применяется для дифференцированного, разнообразного воздействия на риски. Присваиваемый уровень риска зависит от оценки вероятности нарушения участниками ВЭД законодательства в сфера таможенного регулирования. Анализ деятельности участника внешнеэкономической деятельности осуществляется за 2 календарных года, предшествующих месяцу проводимого анализа.

В зависимости от того, к какому уровню риска отнесено лицо, которое совершает таможенные операции, определяется форма проводимого в отношении него таможенного контроля, а также ее периодичность. И как результат – категория участника ВЭД влияет на срок таможенного оформления ввозимых им товаров.

Выделяют три уровня риска участников ВЭД:

низкий (таможенный контроль осуществляется после выпуска товаров);
средний (в основном осуществляется только документальный контроль — в процессе таможенного оформления);
высокий (документальный и фактический контроль до осуществления выпуска товаров).

Риск-категорирование участников ВЭД производится ежеквартально, за исключением лиц, которые отнесены к низкому уровню риска — их категорирование осуществляется ежемесячно.

Перечень критериев, на основании которых осуществляется автоматизированное определение категории уровня риска участников ВЭД, содержится в Приказе Минфина России от 21.02.2020 № 29н «Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска». [5]

Примечания

↑Статья 377 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза
↑Приказ Федеральной таможенной службы от 18 августа 2015 г. № 1677 «Об утверждении Стратегии и тактики применения системы управления рисками, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками (за исключением рисков в области ветеринарии, санитарно-эпидемиологического надзора и обеспечения карантина растений)»
↑Итоговый доклад о результатах и основных направлениях деятельности ФТС России в 2020 году
↑Приказ Федеральной таможенной службы от 16 февраля 2016 г. N 280 «О повышении эффективности контроля таможенной стоимости в рамках
↑Приказе Минфина России от 21.02.2020 № 29н «Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска»

См. также

Если Вам требуются услуги по таможенному оформлению, получению разрешительных документов или у Вас есть вопросы, свяжитесь с нами — Контакты IFCG.

В частности, мы готовы оказать услуги по таможенному оформлению Ваших товаров, а также иные консалтинговые и юридические услуги:

Что такое сур в таможне

Для целей настоящей главы используются понятия, которые означают следующее:

«анализ риска» — использование имеющейся у таможенных органов информации для определения области и индикаторов риска;

«идентификация риска» — действия, направленные на обнаружение, распознавание и описание риска;

«индикатор риска» — признак или совокупность признаков, позволяющих выбрать объект таможенного контроля;

«меры по минимизации рисков» — предусмотренные настоящим Кодексом формы таможенного контроля, меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, а также иные меры, установленные настоящим Кодексом и законодательством государств-членов о таможенном регулировании, применяемые на основании оценки рисков;

«область риска» — описание риска и условий, при которых он возникает;

«оценка риска» — действия по идентификации, анализу риска и определению уровня риска;

«профиль риска» — совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков;

«таможенный риск (риск)» — вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании;

«управление рисками» — систематизированная деятельность таможенных органов по минимизации вероятности наступления событий, связанных с несоблюдением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, и возможного ущерба от их наступления;

«уровень риска» — величина, характеризующая соотношение частоты наступления события, связанного с несоблюдением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, и возможных последствий (ущерба) от наступления указанного события.

1. Процесс управления рисками таможенными органами включает в себя:

1) сбор и обработку информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля, проведенного как до, так и после выпуска товаров;

3) описание индикатора риска;

4) определение мер по минимизации рисков и порядка применения таких мер;

5) разработку и утверждение профилей рисков;

6) выбор объектов таможенного контроля;

7) применение мер по минимизации рисков;

анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков.

2. В целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков таможенные органы могут осуществлять категорирование лиц, совершающих таможенные операции, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска.

3. При реализации процесса управления рисками таможенные органы преимущественно используют информационные системы и информационные технологии.

4. Реализация таможенными органами процесса управления рисками осуществляется в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

5. Информация, содержащаяся в профилях и индикаторах рисков, является конфиденциальной и не подлежит разглашению, за исключением случаев, устанавливаемых законодательством государств-членов.

6. Комиссия вправе определять области рисков, в отношении которых таможенным органам рекомендуется утвердить профиль рисков и применить меры по минимизации рисков.

1. Таможенные органы используют систему управления рисками для выбора объектов таможенного контроля и мер по минимизации рисков.

2. Таможенные органы используют систему управления рисками для проведения таможенного контроля в период нахождения товаров под таможенным контролем и в сроки, установленные абзацами третьим и четвертым пункта 7 статьи 310 настоящего Кодекса, а также для проведения таможенного контроля в соответствии с пунктом 8 статьи 310 настоящего Кодекса.

3. Основными целями использования таможенными органами системы управления рисками являются:

1) обеспечение эффективности таможенного контроля;

2) сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем и обеспечение эффективного использования ресурсов таможенных органов;

3) создание условий для ускорения и упрощения перемещения через таможенную границу Союза товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков.

4. Законодательством государств-членов могут устанавливаться дополнительные цели применения таможенными органами системы управления рисками, в том числе исходя из задач и функций, возложенных на таможенные органы.

5. Таможенные органы могут использовать систему управления рисками при проведении иных видов государственного контроля (надзора), возложенного на них международными договорами и актами, составляющими право Союза, и (или) законодательством государств-членов.

6. Стратегия и тактика применения таможенными органами системы управления рисками, а также порядок ее функционирования устанавливаются законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ: РЕЗУЛЬТАТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ЕВРАЗИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СОЮЗ / ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ / ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ / СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ / ПРОЦЕСС УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ / АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РИСКОВ / ИДЕНТИФИКАЦИЯ РИСКОВ / ОБЛАСТИ РИСКОВ / ПРОФИЛИ РИСКОВ / МЕРЫ ПО МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ / THE EURASIAN ECO-NOMIC UNION / CUSTOMS AUTHORITIES / CUSTOMS CONTROL / RISK MANAGEMENT SYSTEM / RISK MANAGEMENT PROCESS / RISK ANALYSIS AND ASSESSMENT / IDENTIFICATION OF RISKS / RISK AREAS / RISKS PROFILES / RISK MITIGATION MEASURES

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Мантусов Владимир Бадьминович, Золотницкий Филипп Алексеевич

В статье проведен анализ результатов применения системы управления рисками в таможенных органах Российской Федерации. Дана оценка применения такой системы в 2018 г. и сформулированы рекомендации по ее дальнейшему развитию в условиях внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза .

RISK MANAGEMENT SYSTEM: THE RESULTS OF ITS USE BY THE CUSTOMS AUTHORITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION AND DIRECTIONS OF ITS FURTHER DEVELOPMENT IN THE FOREIGN ECONOMIC ACTIVITY OF THE EURASIAN ECONOMIC UNION

The analysis of the results of the application of the risk management system by the customs authorities of the Russian Federation is conducted in the article. The use of such system in 2018 is assessed and recommendations for its further development in terms of foreign economic activity of the Eurasian Economic Union are formulated.

Текст научной работы на тему «СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ: РЕЗУЛЬТАТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА»

ТЕХНОЛОГИИ И СРЕДСТВА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

TECHNOLOGIES AND MEANS OF CUSTOMS CONTROL

В. Б. Мантусов, Ф. А. Золотницкий

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ: РЕЗУЛЬТАТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

Ключевые слова: Евразийский экономический союз; таможенные органы; таможенный контроль; система управления рисками; процесс управления рисками; анализ и оценка рисков; идентификация рисков; области рисков; профили рисков; меры по минимизации рисков.

V. B. Mantusov, F. A. Zolotnitsky

RISK MANAGEMENT SYSTEM: THE RESULTS OF ITS USE BY THE CUSTOMS AUTHORITIES OF THE RUSSIAN FEDERATION AND DIRECTIONS OF ITS FURTHER DEVELOPMENT IN THE FOREIGN ECONOMIC ACTIVITY OF THE EURASIAN ECONOMIC UNION

Keywords: the Eurasian Economic Union; customs authorities; customs control; risk management system; risk management process; risk analysis and assessment; identification of risks; risk areas; risks profiles; risk mitigation measures.

В современных условиях международная торговля является движущей силой экономического развития любого государства. Она способствует росту уровня жизни в развитых и развивающихся странах, становится основой стабильности и безопасности в мире [1]. Неотъемлемую часть мировой торговли составляет таможенное администрирование. На таможенные органы возлагаются: правоохранительная функция, сбор таможенных пошлин и налогов, таможенное оформление и контроль товаров в соответствии с мировыми стандартами. На современном этапе таможенные органы должны способствовать широкомасштабному

упрощению процедур торговли, осуществляя при этом необходимый контроль за международным перемещением товаров и транспортных средств [2].

Расширение системы мирохозяйственных связей и увеличение объемов международной торговли усложняют стоящие перед таможенными органами задачи. Для их решения таможенные администрации активно внедряют в деятельность таможенных органов методы управления рисками [3]. Таможенные органы при проведении таможенного контроля исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля; при этом используется система управления рисками (СУР) [4].

В соответствии со стандартами Всемирной таможенной организации термин «система управления рисками» (risk management framework) определяется как «совокупность элементов, которые служат организационной основой для разработки, внедрения, мониторинга, пересмотра и постоянного совершенствования процессов управления рисками в масштабе организации». Под управлением рисками (risk management) понимается «согласованная деятельность управленческих структур по выявлению и контролю рисков» [5].

В Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) дается следующее определение термина «таможенный риск»: «вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании» [6].

Таможенные органы государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) используют СУР для выбора объектов таможенного контроля и мер по минимизации таможенных рисков. Под мерами по минимизации таможенных рисков понимаются формы таможенного контроля, а также меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, и иные меры, применяемые на основании оценки рисков, которые предусмотрены ТК ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС о таможенном регулировании.

Основными целями использования СУР таможенными органами государств -членов ЕАЭС являются:

— обеспечение эффективности таможенного контроля;

— сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем и обеспечение эффективного использования ресурсов таможенных органов;

— создание условий для ускорения и упрощения перемещения через таможенную границу ЕАЭС товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации таможенных рисков.

В соответствии со ст. 376 ТК ЕАЭС управление рисками — «систематизированная деятельность таможенных органов по минимизации вероятности наступления событий, связанных с несоблюдением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, и возможного ущерба от их наступления». Такая деятельность таможенных органов включает следующие этапы [6]:

— сбор и обработку информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля, проведенного как до, так и после выпуска товаров;

— оценку рисков как действия по идентификации, анализу рисков и определению уровня риска; при этом под уровнем риска понимается величина, полученная

в результате соотнесения частоты наступления негативного события, связанного с несоблюдением международных договоров, актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств — членов ЕАЭС о таможенном регулировании, и возможных последствий (ущерба) от его наступления;

— описание индикаторов рисков, под которыми понимается признак или совокупность признаков, позволяющих выбрать объект таможенного контроля;

— определение мер по минимизации рисков и порядка применения таких мер;

— разработку и утверждение профилей рисков (профиль риска — это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков);

— выбор объектов таможенного контроля;

— применение мер по минимизации рисков;

— анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков.

Следует отметить, что стратегия и тактика создания и развития СУР таможенных органов государств — членов ЕАЭС, а также порядок ее функционирования устанавливаются законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

В Российской Федерации (РФ) в 2018 г. приоритетными направлениями деятельности таможенных органов по развитию СУР были:

— повышение уровня автоматизации процессов выявления рисков;

— совершенствование категорирования участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД);

— увеличение результативности мер по минимизации рисков;

— использование передовых методов интеллектуального анализа больших массивов данных.

Анализ результатов применения мер по минимизации рисков позволил выявить ряд положительных тенденций (рис.).

Так, доля товарных партий, в отношении которых при проведении таможенного контроля с применением СУР получены значимые результаты (такие как дела об административных правонарушениях, уголовные дела, принятые решения по таможенной стоимости, классификации товаров, стране происхождения и др.), в общем количестве товарных партий с примененными мерами в 2018 г. возросла до 43,7%. Данный показатель превысил значение, установленное «Комплексной программой развития ФТС России на период до 2020 года» [7]. Для сравнения отметим, что в 2016 г. это значение не превышало 40%, а в 2015 г. — 30%.

Определяющим фактором достижения таких результатов является работа по совершенствованию информационных таможенных технологий.

В условиях функционирования ЕАЭС и действия ТК ЕАЭС основной блок доработок программных средств был ориентирован на автоматизацию выявления рисков при использовании документов и сведений в электронном виде. При этом дополнительно автоматизирован процесс выявления рисков при декларировании товаров для личного пользования, перемещаемых экспресс-перевозчиками и в международных почтовых отправлениях. В результате такой работы обеспечено выполнение установленного на 2018 г. контрольного значения показателя Комплексной программы по уровню автоматизации СУР. Достигнутое значение составляет более 82%. Такая работа продолжается и в 2019 г.

Доля товарных партий с результативными мерами при декларировании

2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.

Доля автоматических профилей рисков от общего количества действующих профилей рисков

2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.

Рис. Результативность применения мер по минимизации рисков

В целом за 2018 г. основные результаты применения СУР в таможенных органах РФ следующие:

— таможенными органами дополнительно взыскано более 21,5 млрд руб.;

— возбуждено более 41 тыс. дел об административных правонарушениях [8].

Таможенные органы ежедневно сталкиваются с новыми схемами нелегального

перемещения товаров, в первую очередь связанных с уклонением от уплаты платежей. Недобросовестные участники ВЭД «творчески» подходят к подготовке документов и выстраивают цепочку поставок так, чтобы избежать применения мер таможенного контроля.

Система управления рисками комплексно охватывает все этапы совершения таможенных операций. Центры оперативного мониторинга и управления рисками осуществляют информационную поддержку проводимых мероприятий, выявляют товарные партии с признаками правонарушений и разрабатывают профили рисков для проведения контрольных мероприятий.

В настоящее время система центров оперативного мониторинга объединяет Центр Федеральной таможенной службы (ФТС России) и центры, функционирующие во всех региональных таможенных управлениях (РТУ), в крупных таможнях (Балтийской, Владивостокской, Новороссийской, Московской областной, Центральной акцизной таможнях, а также Приволжской и Северо-Кавказской электронных таможнях).

Одной из приоритетных задач таможенных органов России в 2018 г., в частности Управления контроля таможенных рисков центрального аппарата ФТС

России, было обеспечение эффективности оперативного реагирования на возникающие рисковые ситуации и их пресечение. При этом особое внимание уделялось контролю деятельности региональных центров оперативного мониторинга и управления рисками.

В условиях создания региональных электронных таможен и концентрации в них всех объемов декларирования резко возрастает роль региональных центров как основного подразделения, деятельность которого направлена на выявление рисковых ситуаций. По этой причине в 2019 г. акценты в работе региональных центров оперативного мониторинга и управления рисками смещаются с аналитической функции в сторону контроля каждой конкретной партии товаров.

Для этого необходимо поэтапно решить ряд задач, конечной целью которых в первую очередь станет автоматизация процессов выявления таможенных рисков на базе риск-категорирования товарных партий.

В 2018 г. уже проведен ряд мероприятий по автоматизации процессов выявления таможенных рисков на базе риск-категорирования товарных партий, в частности, были доработаны программные средства, позволяющие начать работу по созданию технологии риск-категорирования товарных партий. В 2019 г. будет осуществлена тестовая эксплуатация указанных программных средств и технологий на объектах пилотной зоны, после чего окончательная версия программных средств и технологий будет направлена в региональные центры оперативного мониторинга и управления рисками. Полномасштабное внедрение в деятельность таможенных органов технологии выявления таможенных рисков на базе риск-категорирования товарных партий планируется завершить в 2021 г.

Для объективного анализа заявленной таможенной стоимости товаров крайне важно информационно-аналитическое обеспечение СУР.

В этом направлении ФТС России на постоянной основе проводится работа с отраслевыми ассоциациями, предприятиями, крупнейшими участниками ВЭД, федеральными органами власти, таможенными администрациями иностранных государств. Создание в 2018 г. специализированной комиссии по вопросам таможенной стоимости при Экспертно-консультативном совете ФТС России призвано сделать эту работу более системной и «прозрачной».

Среди основных научно-практических задач по дальнейшему совершенствованию и развитию СУР таможенных органов на 2019 г. необходимо выделить следующие:

— повышение доли автоматических профилей риска от общего количества риска до уровня не менее 85%;

— повышение доли товарных партий с результативными мерами по минимизации рисков при декларировании до уровня не менее 45%;

— совершенствование методики оценки результативности применения СУР;

— автоматизация процессов контроля таможенной стоимости в рамках СУР;

— получение достоверной ценовой информации;

— внедрение института предварительных решений по применению метода определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

При этом необходимо подчеркнуть, что для таможенных органов РФ первые две задачи являются приоритетными на 2019 г. Достижение таких показателей эффективности будет осуществлено за счет контроля за совершением таможенных

операций с товарами и транспортными средствами и оперативного реагирования на возникающие рисковые ситуации и их пресечения.

Остальные задачи по дальнейшему совершенствованию и развитию СУР по направлению контроля таможенной стоимости в условиях функционирования ЕАЭС представляются актуальными научно-практическими задачами как для таможенных органов РФ, так и для таможенных органов других государств — членов ЕАЭС. При этом научно-исследовательской проработки требуют:

— вопросы информационного сопровождения процессов контроля таможенной стоимости; реализация задач электронного обмена оперативной информацией между представительствами ФТС России за рубежом; активизация сотрудничества с таможенными администрациями иностранных государств, государств — членов ЕАЭС, что позволит повысить качество получаемой информации для контроля таможенной стоимости товаров;

— проблемы внедрения института предварительных решений о таможенной стоимости; создание и применение института принятия предварительных решений, что, безусловно, окажет положительное влияние на существующие процессы контроля таможенной стоимости;

— задачи создания и использования автоматизированной технологии выявления таможенных рисков на базе риск-категорирования товарных партий.

1. Торговые ограничения. Экспортный и валютный контроль: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Таможенное дело», направлению подготовки «Экономика», профиль «Мировая экономика» / под ред. В. Б. Мантусова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. 463 с.

2. Липатова Н. Г. Таможенный контроль как инструмент реализации таможенной политики // Сборник материалов IX Международной научно-практической конференции Российской таможенной академии «Актуальные проблемы развития таможенного дела в условиях современных глобальных изменений», 31 октября 2017 г. М.: РИО Российской таможенной академии, 2017. С. 120-126.

3. Липатова Н. Г. Международное таможенное сотрудничество в условиях экономической интеграции государств // Вестник Российской таможенной академии. 2018. № 3. С. 25-31.

4. Сборник по управлению рисками в таможенных органах Российской Федерации: пособие / Е. Г. Анисимов, Р. Ф. Арсланов, А. П. Арсланова, Е. М. Богоева, Л. И. Иванов, Н. М. Кожу-ханов, Н. Г. Липатова, В. В. Попов, Ю. И. Сомов, А. И. Черных. М.: Изд-во ФТС России, 2015. 90 с.

5. Всемирная таможенная организация: сборник по управлению рисками / WCO Customs Risk Management Compendium.

6. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017) [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

7. Приказ ФТС России от 27.06.2017 № 1065 «О решении коллегии ФТС России от 25 мая 2017 года „О Комплексной программе развития ФТС России на период до 2020 года»» [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

8. Справочные материалы к расширенному заседанию коллегии ФТС России. Таможенная служба Российской Федерации в 2018 году. М., 2019. 103 с.

Таможенное право России

В соответствии со ст. 4 ТК Таможенного союза таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств — членов Таможенного союза.

При проведении таможенного контроля таможенные органы должны расходовать свои ресурсы (специальное оборудование и технику, рабочее время и т.д.) экономно, но эффективно, т.е. исходить из принципа выборочное™ и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Для этого при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками (СУР).

Управление рисками — это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, РТУ, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР.

Цели применения СУР:

обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;
сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств — членов Таможенного союза, которые имеют устойчивый характер, связанны с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах, подрывают конкурентоспособность товаров Таможенного союза;
ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

Положительный результат применения в деятельности таможенных органов СУР подтверждает опыт работы таможенных органов зарубежных стран.

Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотской конвенции) 1973 г. в редакции 1999 г.:

таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
при выборе форм таможенного контроля используется СУР;
таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;
таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Система управления рисками должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля для таможенных органов стран Таможенного союза в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренным стандартами Всемирной торговой организации:

сократить время таможенного оформления;
обеспечить прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников ВЭД;
обеспечить партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками ВЭД.

Основные понятия, применяемые в системе управления рисками. Риск — вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

Анализ риска — систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства РФ. Риски разделяются на два типа: выявленные и потенциальные. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск — это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары риска — товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Товары прикрытия — товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

Объектами анализа являются:

товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Таможенного союза;
транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;
сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;
сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок — иных документов, выражающих содержание таких сделок;
деятельность лиц, выступающих в качестве достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством;
деятельность таможенных представителей, владельцев СВХ и те, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
результаты применения форм таможенного контроля.

Область риска — отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска — определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска — систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска — совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.

Управление риском — систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Основные задачи СУР:

создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;
разработка методик (программ) по выявлению рисков;
определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;
выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;
оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;
определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;
разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;
разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;
контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;
оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;
накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, в целях выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля.

Принципы построения системы управления рисками. В Российской Федерации СУР основывается на следующих базовых принципах, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

принципе целевой направленности, заключающегося в подчинении всех задач таможенной службы и способов их решения в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства;
принципе целостности, заключающегося в разработке и использовании структурными подразделениями ФТС России функциональных подсистем управления рисками как элементов единой системы таможенной службы РФ;
принципе информационного единства, заключающегося в совместимости информационных источников и единых подходов к процедурам их обработки и анализа, а также взаимосвязи информации как по вертикали, так и по горизонтали, на всех уровнях таможенного администрирования (ФТС России, РТУ, таможня, таможенный пост);
принципе законности, заключающегося в соответствии принимаемых мер по предотвращению или минимизации рисков действующему законодательству РФ;
принципе единства управления рисками, заключающегося в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков.

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечит организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности.

Это позволит таможенным органам:

сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;
увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства РФ;
оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство РФ;
ускорить перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
сформировать единое информационное обеспечение функциональных подсистем управления рисками структурных подразделений ФТС России и объединить их в единую систему таможенной службы РФ.

Стратегическое управление — определение областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков (тенденции, закономерности), а также разработка и внедрение соответствующих мер по их предотвращению или минимизации на уровне всей таможенной службы РФ.

Оперативное управление — определение локальных областей риска с наибольшей вероятностью потенциально возможного нарушения таможенного законодательства и наибольшей величиной ущерба в случае возникновения рисков, характерных для отдельных лиц, товаров и (или) таможенных органов, в том числе распределение компетенции таможенных органов по принятию решений.

Тактическое управление — определение областей риска, характерных для краткосрочных ситуаций, конкретных лиц, партий товаров.

Элементы системы управления рисками в Российской Федерации

Сбор и обработка информации о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Данный элемент предусматривает сбор и обработку всей существующей информации из различных источников о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в том числе информации:

статистической о перемещаемых товарах и транспортных средствах через таможенную границу Российской Федерации, а также сравнение внутренней статистики Российской Федерации со статистикой стран-контрагентов;
о производственно-экономическом потенциале стран-контрагентов;
поступающей от иных правоохранительных и контрольных органов РФ, в том числе от таможенных органов иностранных государств;
результатах оперативно-розыскной деятельности таможенных органов, а также специальной статистики о нарушениях таможенных правил;
правонарушениях и преступлениях в сфере таможенного дела;
деятельности лиц, выступающих в качестве достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством РФ;
деятельности таможенных представителей, владельцев СВХ и ТС, а также перевозчиков, в том числе таможенных;
заявляемой при осуществлении таможенных операций;
о расчетно-платежных отношениях по совершаемым внешнеэкономическим сделкам;
транспортных логистических схемах.

Важнейшим фактором, определяющим обоснованность и эффективность принимаемых управленческих решений, является полнота, оперативность (своевременность) и достоверность информации, которая используется для разработки и реализации мер по предотвращению и минимизации рисков. Таможенные органы должны иметь доступ к надежным, достоверным и актуальным источникам информации и уметь эти сведения оценивать.

Системность и комплексность мероприятий по сбору, обобщению и анализу информации, наличие нескольких независимых источников информации, а также технология сбора информации, регламентирующая источники информации, периодичность обновления, пополнения баз данных и движение (оборот) информации в таможенных органах обеспечат максимальную достоверность и объективность получаемых результатов, а также принятие оптимальных решений для определения необходимых мер по предотвращению и минимизации рисков.

В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России.

Выявление и анализ рисков. Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения;

совокупности условий и факторов, влияющих на риски;
таможенных операций, при осуществлении которых существует вероятность совершения таможенного правонарушения;
объектов анализа;
критериев и параметров, характеризующих риски (количество перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);
индикаторов риска (пограничных количественных показателей, определяющих необходимость применения мер по предотвращению или минимизации рисков);
оценки возможной величины ущерба в случае возникновения рисков.

Разработка и реализация мер по управлению рисками. При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

прогноз результатов и определение возможных последствий планируемых мер и вероятности наступления этих последствий;
анализ возможных мер по предотвращению или минимизации рисков, а по результатам — выбор оптимальных, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Обобщение результатов принятых мер и подготовка предложений. Система управления рисками невозможна без отлаженной системы обратной связи. Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам — их корректировку.

Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной деятельности (совершенствование процедур таможенного контроля, фискальную, правоохранительную):

на пресечение незаконного перемещения товаров через таможенную границу;
эффективность таможенного контроля;
полноту взысканных таможенных платежей;
ускорение товарооборота;
расходы таможенных органов и лиц, перемещающих товары, связанные с проведением таможенного контроля;
изменение времени таможенного оформления.

При подготовке и выборе мер необходима сбалансированная оценка их совместного суммарного эффекта. Актуальность этого правила возрастает с учетом введения и совместного применения СУР таможенными органами стран Таможенного союза.

Очевидно, что должны быть разработаны методики, а также определены критерии, по которым должен осуществляться контроль, в том числе оперативный, хода исполнения вступивших в силу документов и принятых мер, а также их влияние на предотвращение или минимизацию рисков и эффективность качества таможенного контроля на таможенной территории Таможенного союза.

Targo

Таможенные органы сегодня используют информацию для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства Таможенного союза. Как на практике применяется система управления рисками (СУР)?

— Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками заключается в выполнении нескольких задач. Это формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов. Это анализ и оценка самих рисков, включающие в себя систематическое определение как объектов анализа рисков, так и индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по их предотвращению и минимизации. На данном этапе подключаются специалисты аналитических отделов, которые производят оценку возможного ущерба в случае возникновения рисков.

Далеe осуществляется разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом вероятности их возникновения и возможных последствий и проводится анализ применения возможных мер по предотвращению и минимизации рисков.

Этот процесс можно охарактеризовать как непрерывный, т.к. постоянно меняющаяся обстановка объективно заставляет таможенные органы осуществлять сбор, обработку и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля на постоянной основе.

Отмечу, что порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками устанавливается законодательством государств — членов Таможенного союза.

Информация о содержании установленных профилей и индикаторов риска является конфиденциальной, не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств — членов Таможенного союза, и предназначена для использования исключительно таможенными органами.

— Система управления рисками применяется для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

— обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, по охране окружающей среды;

— сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

— выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства таможенного союза и (или) законодательства государств — членов Таможенного союза имеющих устойчивый характер, связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах, подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза, затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

Выделю два определяющих фактора: это подрыв конкурентоспособности товаров Таможенного союза и уклонение от уплаты таможенных платежей.

— товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

— сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

— деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

Безусловно, только на основе систематической работы по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также по контролю за совершением таможенных операций, что предусматривает непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации, возможна эффективная деятельность самой системы управления рисками и её применение таможенными органами.

— Как установлено ст. 162 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон), стратегию и тактику применения системы управления рисками, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками определяет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела.

Вступление в силу Таможенного кодекса Таможенного союза и Федерального закона, создание таможенного союза, глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков.

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной СУР.

Осуществляемые меры могут принести разный по величине эффект и оказать влияние на различные аспекты таможенной деятельности: