Что такое завес ндс

Как предприниматели уменьшают НДС за счет бумажного НДС и на какие риски обрекают бизнес

Некоторые предприниматели покупают бумажный НДС у специальных контор или думают о его покупке, чтобы уменьшить НДС к уплате. Но не все до конца понимают риски данной незаконной схемы. В статье расскажем про риски и как налоговая отслеживает бумажный НДС.

Disclaimer: информация представленная в статье не является руководством к действию или каким-либо способом одобряет использование этой схемы — это незаконная схема налогового обогащения за счет НДС. Мы рассматриваем этот случай с академической точки зрения.

Допустим, у вас есть компания или ИП на ОСН и бухгалтер насчитал вам 2 млн НДС к уплате в бюджет (подробнее про НДС можете почитать в нашей статье). На расчетном счете осталось 1.5 млн, а вам еще платить зарплату и рассчитываться с поставщиками.

Вы начинаете думать, как уменьшить НДС.

Ваш бухгалтер говорит: « Нужно больше золота (зачеркнуто) . Нужно больше счет-фактур. Нужен входящий НДС».

Но как это сделать? Все документы собраны, какие можно собрать. Из воздуха же они не возьмутся?

И тут вы видите рекламу в соцсетях: «Уменьшим НДС».

Переходите по рекламе на сайт и видите, что компания предлагает выставить вам счет-фактуры. Вы получите входящий НДС и уменьшите НДС к выплате. За это вы должны перечислить % от суммы на которую будет выставлена счет-фактура (1-3%) — это комиссия компании за предоставленные услуги.

В счет-фактуре будет прописано, что подрядчик оказал какие-либо услуги. Чаще всего это услуги грузоперевозок или маркетинговые услуги.

При этом оказание услуг было только на бумаге. Фактически подрядчик не выполнял работ. Отсюда и название «бумажный НДС».

При этом таким способом можно нагонять гигантские суммы НДС и значительно уменьшать сумму налога к уплате.

Не важно сколько «схемотехника» позволяет сэкономить на налогах, важно, как «схемотехника» пройдет проверку контролирующих органов.

Процесс с бумажным НДС выглядит следующим образом:

Компания-оптимизатор (продавец НДС) выставила вам счет-фактуру, которую отразила в книге продаж. Вы приняли данную счет-фактуру в книге покупок и уменьшили НДС к уплате до 500 000 рублей (уменьшили НДС на 1,5 млн).

Бухгалтер отправил отчетность с этой счет-фактурой в налоговую и …

Все прошло ок. У налоговой не возникло никаких вопросов по этой операции. Напомним, что налоговая в отчетности по НДС видит операции в разрезе каждой счет-фактуры. Почитать подробнее, какие данные по бизнесу видит ФНС.

Вы проделали такую же операцию следующий квартал, еще один и еще пару лет. А потом налоговая начинает бомбить вас требованиями и вызывать в ФНС на разговор с инспектором.

На допросе инспектор предлагает: «Уберите входящий НДС от этих поставщиков на такие-то суммы и доплатите несколько млн НДС, а мы не начислим штраф. Вот вся цепочка, здесь разрывы. Вы работали с сомнительным контрагентом и незаконно уменьшали НДС. Если откажетесь добровольно доплачивать, то вы проведем выездную проверку и доначислим по самые помидоры, плюс докинем штраф в 40% и можем вообще привлечь по УК РФ».

Сначала налоговая вычисляет продавцов НДС, а потом через них выходит на покупателей НДС и с покупателей старается возместить налог, т.к. с продавца НДС просто нечего взять.

После этого возможно 3 пути:

Вы соглашаетесь и доплачиваете НДС. Теряете нервы и размер комиссии, которую уплачивали оптимизаторам.

Соглашаетесь, убираете сомнительные счет-фактуры. Потом находите «завалявшиеся» счет-фактуры на ту же сумму и услугу от другого поставщика. Пересдаете декларацию с новыми счет-фактурами. После этого вас также вызывают в налоговую и просят убрать новые счет-фактуры. И так по кругу, пока не сдадитесь.

Если вы пользуетесь бумажным НДС, то с вероятностью 100% вам придет запрос по контрагенту. Не в текущем квартале, так через пару лет.

Однако дальнейшее развитие событий зависит от множества факторов, но основные: потенциальная сумма доначислений и степень мусорности контрагента.

Ниже расскажем, как бумажный НДС видит налоговая.

Допустим вы купили НДС на 200 000 рублей (счет-фактура на 1,2 млн рублей). Вы и продавец НДС отразили счет-фактуру в книге покупок и продаж и сдали отчетность. С точки зрения отчетности все в порядке, по документам все сходится.

Однако вы перечислили продавцу НДС не 1,2 млн рублей на расчетный счет, а только 25 000 рублей. Возможно вы работаете по постоплате, поэтому основная сумма уйдет через пол года.

Но оптимизатор работает не только с вами. У него множество клиентов. И вполне возможна ситуация, когда по отчетности выручка оптимизатора составляет 200 млн рублей, а по банку проходит всего 10 млн рублей.

Налоговая имеет доступ к банковской выписке компаний, поэтому она это отследит.

Но основная проблема для продавца НДС — он также должен перечислять в бюджет НДС, который был вам выставлен. Причем со всей суммы, т.к. НДС считается по документам.

Если вы получили счет-фактуру на 1,2 млн рублей, то продавец НДС должен перечислить в бюджет 200 000 рублей НДС, но откуда он возьмет эти деньги, если вы перечислили только 25 000 рублей?

Поэтому компании оптимизаторы нагоняют входящий НДС — также покупают счет-фактуры «у своих оптимизаторов НДС» и уменьшают НДС к уплате. «Свои оптимизаторы НДС» покупают у своих и так далее. Возникает цепочка НДС, которая может насчитывать 10 и более компаний в цепи.

Но в любом случае возникает «пациент зеро», который должен уплатить НДС в бюджет. Оптимизаторы «тупого бумажного НДС» чаще всего просто ликвидируют компанию в середине или конце цепочки и налоговая начинает проверки компаний, которые находятся выше по цепи (вашу и других покупателей НДС) — ФНС пытается собрать налог с тех, кто может его уплатить.

Причем такая ситуация может возникнуть спустя пару месяцев, так и несколько лет. Поэтому, если с вашим покупным НДС все в порядке сейчас, то через пару лет вам может прийти приглашение в налоговую на допрос.

В итоге каждая компания в цепочке платит минимальный налог, чтобы схема окупалась. Соответственно это видит налоговая. А когда компания платит мало налогов, у компании большие обороты по отчетности и маленькие по банковской выписке — это серьезный звоночек.

Такие цепочки рано или поздно раскрываются и раскручиваются. Компании закрываются и создаются аналогичные новые. Поэтому к вам в любом случае придет запрос от налоговой, если пользуетесь данными услугами.

Если компания-оптимизатор имеет большой оборот, большую кредиторскую и дебиторскую задолженность и платит мало налогов — то она уже привлекла внимание налоговой.

Налоговая возьмет компанию-оптимизатора под пристальное изучение и начнет запрашивать информацию по бизнесу и приглашать учредителя или директора на разговор в налоговую.

Очень часто компании-оптимизаторы оказывают услуги грузоперевозок. Однако компания может не иметь транспорт и сотрудников, чтобы оказывать данные услуги в нужном объеме.

Если компания оказала услуги грузоперевозок на 12 млн рублей за месяц. А у компании на балансе стоит один легковой автомобиль и только пара человек оформлены в штате, то это вызывает большие вопросы — как так?

Кстати логика бизнес-процессов — основа доказательной базы налоговой в суде. Налоговая будет доказывать фиктивность сделок и использовать для этого множество косвенных доказательств, которые будут указывать на фиктивность сделки.

Это касается, как продавца НДС, так и покупателя.

Поэтому компании, которые перед обращением к оптимизаторам НДС не продумают убедительное бизнесовое объяснение данных операций будут иметь больше проблем.

Если покупать тупой бумажный НДС по рекламе в интернете, то у вас с 100% вероятностью придут требования и у вас случится поход к инспектору, если купленный НДС больше 300 000 рублей за все время. Если не в текущем году, то через пару лет, когда вы уже забудете про эти операции, а поставщик закроется.

Если вы покупали НДС в общей сложности на 30, 50, 100 тысяч рублей, то налоговая может прислать автоматическое требование, но дальше требования налоговая не пойдет. Стоимость проверки будет дороже.

Компании, которые продают НДС не тупо в лоб разгоняют обороты, чтобы не было ситуации, когда доходы и расходы по документам и по банку отличаются в 10 раз.

Для этого компании ведут реальную деятельность, а также прогоняют через себя транзитные операции, либо средства по агентскому договору.

В этом случае будет меньше внимания со стороны налоговой при первичном анализе, но когда налоговая пойдет глубже изучать банковскую выписку, то кредиторка и дебиторка появится в разрезе контрагентов.

У компании-оптимизатора есть реальная деятельность, либо цепочка компаний-оптимизаторов используют в качестве «пациент зеро» производственную или экспортную/импортную компанию.

У производственной компании может быть долгий цикл реализации и огромные запасы, а значит большое количество входящего НДС. Производственная компания выставляет счет-фактуру первому участнику цепи и уплачивает выставленный НДС (исходящий) в бюджет за счет накопленного входящего НДС.

Также производственная компания может искусственно разгонять свои запасы и увеличивать входящий НДС — заключать фиктивные сделки на поставку материалов. Далее часть списывается, как брак при производстве. Из-за огромных оборотов, долгих циклов реализации, а также отсрочек платежей для налоговой все будет казаться ок. А часть товара реализуется в темную. Далее средства заводятся в бизнес, как личные. Или не заводятся.

Аналогичный прием работает с экспортной/импортной компанией, но там суммы и схемы посерьезней.

Для борьбы с такими оптимизациями налоговая вводит прослеживаемость товаров. В этой статье можете найти подробную информацию про прослеживаемость.

Компания-оптимизатор может действительно оказывать услуги грузоперевозок — иметь в штате сотрудников, транспорт, офис, сайт и все атрибуты обычной компании. Такие компании не рекламируются и не ищут клиентов на бумажный НДС в интернете. К ним приходят по рекомендации.

Компании, которые занимаются продажей НДС профессионально имеют контакты в ФНС (либо весь процесс организуют близкие люди к ФНС и бывшие сотрудники). Также они часто работают в связке с силовыми структурами (ОБЭП и ФСБ), которые «решают разные вопросы».

С такими оптимизаторами работают крупные игроки, а также компании, которые занимаются возмещением НДС из бюджета.

В 2020 году был материал про один из таких филиалов (ссылка на РБК).

Хитрые оптимизаторы НДС не рекламируются. Про них знает ограниченный круг лиц и их контактами делятся неохотно, т.к. объем НДС у них ограничен и вся цепочка старается держаться «в стае». Но вероятность прохождения налоговой проверки с такими поставщиками гораздо выше.

1. Есть вероятность получить доначисление НДС на сумму покупного НДС.
2. Получить сверх этой суммы штраф в 40%.
3. Получить пени.
4. В разбирательствах с налоговой будете трепать нервы. Будет расфокус от основной операционки и вы будете терять деньги (неявно).

НДС — косвенный налог. Значит его плательщиком является покупатель компании, а компания только перечисляет его в бюджет.

Когда вы продаете клиенту товар за 100 рублей с учетом НДС (83 рубля = стоимость товара и 17 рублей НДС), то 17 рублей — это исходящий НДС, налог покупателя, который он платит государству. Это не налог вашей компании.

Когда вы покупаете услуги и товары у компаний на ОСН, как физическое или юридическое лицо, то ~17% от полной суммы товара или услуги составляет налог, который вы платите государству — это входящий НДС, ваш налог.

Например, если вы купили штаны за 100 рублей, то 17 рублей от этой суммы составляет НДС (83 × 20% = 17 рублей) — это входящий НДС.

Однако компании на ОСН могут вернуть свой налог из бюджета — принять к вычету. Т.е. фактически компания потратит на покупку штанов 83 рубля (100 рублей заплатит и 17 рублей вернет из бюджета).

Когда компания будет считать НДС к уплате, то будет 2 строки в отчете:

1. Исходящий НДС — налог, уплаченный покупателем = 17 рублей.
2. Входящий НДС — налог, уплаченный компанией = 17 рублей.

Компания имеет право возместить налог, который она заплатила. Компания на ОСН вычитает из налога своих покупателей (исходящий НДС) налог, который заплатила компания (входящий НДС). Оставшуюся сумму перечисляет в бюджет.

• НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС — Входящий НДС

Т.е. компания перечисляет в бюджет налог своих покупателей, который остался после возвращения налога, который заплатила компания.

Если же у компании нет денег, чтобы платить НДС, НДС «душит» бизнес или компания покупает бумажный НДС — это означает, что происходит 3 ситуации:

1. У компании нет финпланирования (не ведется ДДС и нет контроля кассовых разрывов) и предприниматель расходует налог своих покупателей под нужды бизнеса.
2. У компании некорректно рассчитанная финмодель и скорей всего НДС не закладывается, как наценка к продаваемым товарам и услугам. Либо в финмодели сознательно учитывается оптимизация НДС, т.к. компания хочет продавать дешевле конкурентов (иметь конкурентное преимущество за счет незаконной оптимизации НДС).
3. Компания хочет иметь сверхприбыль за счет вычета НДС, который по факту компания не платила. По сути незаконное обогащение.

И еще один вывод по работе с НДС: многие налоговые консультанты и бухгалтеры говорят, чтобы компания на ОСН работала только с компаниями на ОСН, тогда НДС будет минимальным — это верно.

Однако с точки зрения финансового результата нет разницы с кем работать: с компаниями на ОСН или УСН.

Просто на пальцах: сначала вы покупаете товар за 100 рублей, включая 17 рублей НДС. Далее 17 рублей НДС возвращаете. По сути вы покупаете товар за 83 рубля без НДС, а 17 рублей НДС болтаются туда-сюда.

Если вы покупаете товар за 83 рубля без НДС у компании на УСН, то вы просто сразу платите полную сумму товара.

В итоге вы потратите одинаковую сумму = 83 рубля.

Т.е. когда вы на ОСН и выбираете себе подрядчика, то смотрите на стоимость товаров и услуг без НДС и сравнивайте. Где цена меньше — там выгоднее.

Могут быть 3 ситуации:

1. Компания на УСН предлагает товар за 83 рубля, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — нет разницы с кем работать.
2. Компания на УСН предлагает товар за 90 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на ОСН.
3. Компания на УСН предлагает товар за 75 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на УСН.

Пример расчета в Google Таблицах. Компания на ОСН продает товар покупателю с НДС, а покупает товар у компании на ОСН и УСН. Сравниваем финрез. S4 Consulting

Если вы будете максимизировать прибыль и покупать товары/услуги у подрядчиков по самой выгодной цене, то у вас могут появиться поставщики на УСН, которые не дают входящий НДС.

Когда бухгалтерия будет считать НДС к уплате, то НДС получится большим, т.к. будет мало входящего НДС. Поэтому нужно взять под контроль исходящий НДС и не тратить его на нужды компании — резервировать для дальнейшей уплаты.

И лучше с самого начала бизнеса рассчитайте финмодель и настройте управленческий учет.

1. Если вы решили купить бумажный НДС, то будьте готовы к тому, что налоговая это обнаружит и вам придется потратить свои нервы, а возможно и заплатить налог. Цепочка рано или поздно вскроется.
2. Если продавец бумажного НДС дает гарантии по тому, что НДС пройдет налоговую проверку, а если не пройдет, то он заменит счет-фактуры — знайте, что налоговая попросит заменить новые счет-фактуры и так будет происходить до бесконечности, пока вы не заплатите налог. Сама ситуация замены документов выглядит неестественно.
3. Если вам нечем платить НДС или вы хотите платить меньше НДС — значит у вас есть проблемы в финпланировании и финмодели, либо вы будете получать сверхприбыль за счет незаконного налогового обогащения.
4. Риск с бумажным НДС будет всегда. Даже крупные и популярные компании не защищены от риска. Например, сейчас проверяющие органы планируют провести проверку у известного агрегатора. Будем ожидать судебной практики.

По этой ссылке можете узнать стоимость бухгалтерского обслуживания (бумажный НДС мы не продаем).

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Что такое «бумажный» НДС

Схемы по “экономии” НДС могут дорого стоить компании, и мы предостерегаем всех предпринимателей и бухгалтеров от таких махинаций. В этой статье расскажем, к каким негативным последствиям приводит работа с “бумажным” НДС.

Схема “бумажного” НДС

В конце квартала бухгалтер делает предварительный расчет НДС и знакомит с суммой руководителя. Тот понимает, что денег для уплаты налога не хватает. Компания ищет “дружественного” поставщика, который за определенный бонус готов оформить документы на поставку каких-то товаров или услуг.

Поставщик оформляет фиктивный “бумажный” счет-фактуру, ее включают в Книгу покупок, корректируют НДС к уплате, сдают декларацию.

Самое интересное начинается как раз после подачи такой декларации по НДС. И чаще всего налог доначисляют и назначают штрафы. А за сокрытие налогов свыше 5 млн рублей руководителю грозит уже уголовная ответственность.

Проверка цепочек НДС в налоговой

Налоговая проверяет непрерывность цепочек НДС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Сопоставляет операции купли-продажи из деклараций поставщиков и покупателей, их вычеты и точно видит, где происходит налоговый разрыв. Также программа устанавливает величину разрыва и определяет, с какой компании начинать проверки и вскрывать возможные налоговые нарушения.

Схемы обхода АСК НДС-2, которые используют мошенники (например, удлинение цепочек “бумажного” НДС), в любом случае не могут скрыть разрыв НДС, но часто дают отсрочку в его выявлении.

Развитие событий: беседа в налоговой

Если поставщик компании, предоставивший “бумажный” счет-фактуру, не сдает декларацию по НДС, или налоговая отклоняет его декларацию, или легко выявляет разрыв НДС, то организация-покупатель получает требование сдать уточненку по неподтвержденным суммам налога.

Вне зависимости от того, сдаст компания уточненку с подтверждающими документами или нет, директора могут вызвать на допрос в налоговую. Скорее всего, здесь ему расскажут, что его контрагент — подозрительная и неблагонадежная организация и лучше добровольно отказаться от “бумажных” счетов-фактур и доплатить НДС. Иначе возможен суд, а вместе с ним штрафы и пени.

Не всегда такие доводы действуют на директора: он считает, что у налоговой есть только программа для окрашивания организаций в цвета светофора и субъективное мнение инспектора, основанное на инструкциях ФНС. А у директора при этом есть грамотно оформленные документы, договоры, накладные, акты, платежки и счета-фактуры.

Развитие событий: камеральная проверка и суд

Если в ходе камеральной проверки инспекция видит в книге покупок неблагонадежных контрагентов, она может отказать в приеме к вычету сумм НДС по ним. А еще выставить штраф и пени. Обоснованием для такого шага служит вывод налоговой о том, что компания сформировала фиктивные документы для получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды с готовностью рассматривают данные, которые предоставляет программный комплекс налоговой инспекции АСК НДС-2, особенно если эти данные подкреплены другими доказательствами о фиктивности сделки с сомнительным контрагентом. А банковский контроль помогает прояснить ситуацию.

Налоговая может инициировать углубленную проверку и запросить у компании не только акты, накладные и договоры, но и транспортные документы, а также любые другие свидетельства, которые подтверждают покупку товара или услуги, их доставку на склад компании. Если на складе не найдут должного количества товара, не увидят актов о недостаче, то это будет работать против компании — заявителя вычета.

Директор сомнительного поставщика обычно на допрос налоговой не приходит. А еще инспекторы могут проверить финансовые потоки неблагонадежного контрагента и увидеть поступление со счетов подсудной компании некоторых сумм, которые затем ушли на счета физлиц. Если еще и численность сотрудников сомнительной компании — ноль человек, суд встанет на сторону налоговой.

Подход налоговой к камеральной проверке и инструменты ФНС технически совершенствуются. Поэтому простые схемы, вроде “бумажного” НДС раскрываются все чаще, а налоговая повышает собираемость НДС. Налогоплательщики проигрывают суды, даже если все документы по требованию оформлены правильно. Пример — постановление ААС от 27.02.2018 №11АП-618/2018 из Казани.

Признаки обоснованной налоговой выгоды

Есть формальные требования для признания правомерности налогового вычета, они перечислены в ст. 172 НК РФ.

Хозяйственная операция, которая дает компании право на вычет, должна быть реальной. У покупателя должны быть документы, которые продемонстрируют эту реальность: договор с транспортной компанией, закупка тары и др. Также готовьтесь продемонстрировать склады. Налоговая не всегда готова верить одним документам.

Еще одно требование — должная осмотрительность при выборе контрагента. Доказательством такой осмотрительности служит не только типовой перечень документов, но и мотивы компании при выборе поставщика, а еще — обстоятельства, при которых заключался и исполнялся договор. Если вы можете все это объяснить и прокомментировать непротиворечиво, это докажет вашу должную осмотрительность.

Чтобы работать с НДС аккуратно и применять все законные вычеты, рекомендуем вам веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Система рассчитывает предварительный НДС, дает рекомендации по уменьшению суммы, подсказывает, каких документов не хватает в учете и какие ошибки нужно исправить. В Бухгалтерии простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для бухгалтера и руководителя бизнеса. Первые 14 дней в сервисе бесплатны.

Чем опасна покупка «бумажного» НДС

До сих пор некоторые компании используют очень опасную схему – так называемый «бумажный» НДС. Сиюминутная экономия на налогах в конечном итоге оборачивается большими проблемами и финансовыми затратами. Пришло время менять отношение к НДС, так как при грамотной организации бизнеса этот налог не имеет никакого отношения к выручке организации.

Как и зачем компании покупают НДС

Небольшие суммы входного НДС обычно обусловлены тем, что компания:

• работает не с официальными подрядчиками (исполнителями, поставщиками), а, например, наняла строителей, не зарегистрировавших свою предпринимательскую деятельность в качестве юрлица, или закупила так называемый «серый» товар;
• закупает товары, работы, услуги или берет в аренду помещения вполне официально у физических лиц или у ИП и даже юридических лиц, но в основном у тех, кто работает без НДС (льготы, специальные режимы, освобождение от НДС).

В целом, фирмы, покупающие НДС, можно разделить на две большие группы:

1. Обналичивают средства при помощи «бумажного» НДС.
2. Покупают только документы по фиктивным сделкам.

Компании из первой группы ищут не только сам по себе «бумажный» НДС, им нужны наличные для расчета с такими контрагентами. Основная опасность в том, что инспекторы прекрасно знают все схемы обналичивания, а инструкцию по их обнаружению им помог разработать Следственный комитет.

С новыми опасностями в 2019 году столкнутся те фирмы, покупающие НДС, которые используют оптимизацию в виде фиктивных закупок с «бумажным» НДС. Мы уже рассказывали о том, почему банки будут выявлять схему уклонения от НДС. Скоро возможности, аналогичные тем, что имеют непосредственно банки, получат и налоговики.

«Камеральщикам» скоро станет без надобности запрашивать у банков выписки по расчетным счетам – система АСК НДС-2 будет подключена к банковским сервисам для:

• автоматизированного получения таких выписок;
• анализа информации о платежах налогоплательщиков.

Таким образом, анализ банковских выписок будет автоматизирован так же, как и проверка счетов-фактур.

Обзор основных рисков

При использовании агрессивных схем оптимизации налогоплательщиков подстерегают налоговые, финансовые и репутационные риски.

1. Доначисление НДС, пени, штраф

В Налоговом кодексе прописали презумпцию виновности налогоплательщиков еще в 2017 году. И уже сейчас налоговые долги компании по сомнительным сделкам взыскивают с директора. Тем не менее, фирмы, покупающие НДС, до сих пор рассчитывают на обещания продавцов «бумажного» НДС или, другими словами, селлеров (от англ. seller – продавец, торговец) о том, что их декларация пройдет проверку, и инспекторы не снимут вычеты и не попросят доплатить налог и пени.

Возможно, сразу налоговая и не проявит интерес к подозрительным операциям – даже с учетом автоматизации контрольных мероприятий на раскручивание цепочки и обнаружение налоговых разрывов нужно время.

Однако отсутствие интереса не означает, что риски уже позади. Налоговики имеют право сделать доначисления и через 3 года, уже после того, как техническая компания:

• перестанет существовать (в лучшем случае);
• будет исключена из ЕГРЮЛ по решению ИФНС, например, по причине недостоверности сведений (если такое произойдет, то это будет дополнительным аргументом для доначисления налога, тогда уже в суде вы будете доказывать, что сделка была реальной).

Важно!

В 2019 году для покупателей «бумажного» НДС опасность все еще представляют 2016–2018 годы – такова глубина выездной налоговой проверки.

2. Потеря крупных покупателей

Если вы использовали «серые» схемы оптимизации НДС, то можете лишиться контрактов с крупными покупателями. Налоговая ищет выгодоприобретателя, соответственно, при проверке «цепочки» или при обнаружении «разрывов» цепочки может направить требование вашему покупателю для предоставления пояснений. Покупатель, в свою очередь, при возникновении таких ситуаций может выбрать более надежного поставщика, чем тратить свое время на доказательство реальности сделки с вашей компанией.

Как проверить продавцов

Проверить, пройдет ли «бумажный» НДС камеральную проверку, можно, если получить информацию непосредственно из программного комплекса налоговой службы АСК НДС-2. В частности, речь идет о счетах-фактурах с НДС, который компания указала в своей Книге покупок. Узнать подноготную селлера можно, только если он дал согласие на раскрытие информации о себе из АСК НДС-2. Об этом сказано в письме налоговиков, с которым можно ознакомиться здесь.

Такое согласие дают большинство компаний, которым важно показать своим контрагентам, что выписанные ими счета-фактуры вполне легитимны.

Очевидно, что если контрагент компании не согласен открывать свои данные, то покупателю «бумажного» НДС может грозить камеральная, а, возможно, и выездная проверка. Таким образом, налоговики дали возможность налогоплательщикам оперативно оценивать:

• с кем заключать договоры;
• необходимость корректировать уплаченный НДС, если компания убедилась, что ее контрагент неблагонадежен.

Отметим, что однозначные выводы на основании отказа от открытия информации из АСК НДС-2 можно делать только в отношении торговцев «бумажным» НДС. В отношении компаний, которые реально выполняют работы (оказывают услуги, продают товары), такие выводы делать нельзя – вполне может быть, что такой отказ продиктован необходимостью сохранения не столько налоговой, сколько коммерческой тайны.

Альтернатива «бумажному» НДС

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является разработка налоговой стратегии , предусматривающей законные схемы снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений.

О нашем опыте разрешения таких ситуаций читайте здесь:

Безусловно, для разработки стратегии необходима помощь специалиста по налоговой оптимизации, если компания планирует заключение крупной сделки. Отметим, что разработка налоговой стратегии является одной из основных услуг нашей компании.

Все предложенные нами варианты представляют собой легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес, клиенту остается лишь:

• взвесить все «за» и «против»;
• сделать выбор в пользу наиболее привлекательного для него варианта.

Если вы решите обелить свой бизнес, то наша компания может помочь выбрать наиболее оптимальный вариант для новой организации бизнеса, рассчитать налоговую нагрузку и предложить законные варианты оптимизации.

Основным принципом нашей работы является «полезная бухгалтерия», бухгалтерия для бизнеса, наши специалисты всегда занимают проактивную позицию и помогают предотвратить налоговые, финансовые, репутационные риски для компании.

Черная экономика: как купить НДС и нарваться на проблемы

Если ведете бизнес или занимаетесь бухгалтерией, наверняка вам попадалась реклама с предложением купить НДС. Многие хотят уменьшить налоги и обращаются к таким дельцам. Это незаконно и последствия таких операций могут плохо сказаться на бизнесе. Рассказываем, что не так с «покупкой счет-фактур».

Почему НДС трудно возместить?

До 2014 года данные по НДС подавались в бумажном виде. Государству было сложно контролировать отношения между покупателями и поставщиками. Потому что трудно установить по бумажке, есть ли в реальности фирма, которая выставила счет-фактуру с НДС. Представьте, что в налоговую приходили тонны бумажек. Проверить такое количество было физически невозможно.

По слухам, на деньги, которые получали с возмещения НДС, в стране финансировались нехорошие вещи. Государству это надоело и с 2014 года НДС подается в электронном виде. Теперь проверка идет с помощью программного обеспечения (АСК НДС-2). Система автоматом проверяет взаимоотношения контрагентов.

Теперь нельзя просто предоставить счет-фактуру, что некое «ООО Ромашка» предоставило услуги. Компания должна реально существовать и выставлять счета-фактуры. И некоторые предприниматели столкнулись с проблемами. Возмещать НДС, как прежде, стало нереально.

Что такое «разрыв НДС»?

Надо сказать, что официально такой термин не используется. Словосочетание из сектора черной экономики. Его активно используют в рекламе дельцы, которые предлагают “купить НДС”.

По сути, это когда контрагент выставляет нам счет-фактуру с выделенным НДС, но в реальности такой сделки нет или произошла ошибка. И этот разрыв надо закрыть, иначе ФНС не произведет по ней возмещение. Что можно предпринять в этом случае?

• Найти конкретную счет-фактуру, убедиться, что все данные корректны и отражены в книге покупок у нас и книге продаж у поставщика. Направить в ФНС пояснение, приложив счет-фактуры;
• Провести внутреннюю проверку первичных документов. Если найдется ошибка. то нужно внести исправления и сделать перерасчет.

Это законные варианты, при которых предприниматели не связывались с дельцами. Но если вы «купили НДС», и налоговики не поверили вашей декларации, то у бизнеса проблемы. Несмотря на то что при «покупке НДС» дельцы обещают хороший исход, от проблем никто не застрахован.

Главное, что налоговая может отказать в предоставлении вычета,если будет доказано,что вам было известно о недобросовестности контрагента. Нужно проверять фирмы, которые выставляют счета-фактуры с НДС, то есть увидеть, что это не фирма однодневка. То есть не получится сказать, что вы сотрудничали с компанией из другого города и не знали, что она номинальная. Но, кроме этого, при “покупке НДС” есть и другие угрозы.

Черная экономика и ее последствия

Сайты и telegram-каналы с подобными услугами предлагают одну схему:

Создание цепочки белых фирм. Официально регистрируются несколько фирм. Они только открылись, поэтому нет офиса и прибыли. Получается, что предприниматель заказывает услугу у одной компании, а та у другой и так несколько раз. По закону покупатель несет ответственность за выбор непосредственного поставщика, а что там было дальше не его заботы. Только есть нюанс. ФНС проверяет фактическую возможность контрагента оказать услугу. Если заказать строительные услуги, то у исполнителя должна быть техника, персонал, инструменты. Если этого нет, то ФНС не примет счет-фактуру.

Кроме этого, такая схема, сулит и другими проблемами:

Вы можете стать должником. Про это сайты дельцов не говорят. Например, вы заказали у фиктивной фирмы маркетинговое исследование. Есть акт и счет-фактура, которые подтверждают факт оказания услуг. В реальности оплаты не было, а вы перекинули дельцам деньги на электронный кошелек и забыли проблему. Но однажды могут прийти недобрые люди и сказать, что вы им должны. То есть дельцы могут продать документы на сторону и по ним у вашей компании долг. Не будете же вы в суде говорить, что заказывали обнал. Обезопаситься можно с помощью векселя, который потом вами же выкупается, но для ФНС это подозрительно.

Короткая гарантия. на подобных сайтах обещают гарантию от проблем в течение года. Но по закону срок привлечения по налоговым нарушениям — 3 года. Вами могут заинтересоваться в том момент, когда дельцы уже ничего не гарантируют.

Получается, что подобные схемы не могут до конца избавить от проблем. ФНС может не принять счета-фактуры и отказать в возмещении налога. Более того, можно навлечь на себя дополнительную проверку. А если в течение трех лет юр.лицо уклонилось от уплаты налогов на сумму более 5 миллионов, то можно попасть под уголовное дело.

Вычет по НДС без проверки и суда

Компании уменьшают НДС на вычеты, когда закупают что-то у поставщиков. К этому вопросов нет, так можно. Но иногда можно оформить сделку неправильно, и налоговая заподозрит незаконное уменьшение налогов.

Уменьшать НДС на вычет — право компаний по закону, но налоговая смотрит за этим с особой любовью. Всё дело в том, что иногда компании заключают сделки только ради того, чтобы уменьшить налог. И это незаконно.

Бывший налоговый инспектор Галина Плеханова и юрист Денис Савин рассказывают о признаках, которые настораживают налоговую при уменьшении НДС.

Эксперты — Денис Савин, старший юрист BGP Litigation, и Галина Плеханова, бывший инспектор отдела камеральных налоговых проверок. Записалa Ирина Усиченко, шеф-редактор.

В чем проблема с НДС

Компании платят НДС на общей системе налогообложения, когда что-то продают. Если они закупают материалы или услуги у других компаний с НДС, то получают вычет по налогу.

ООО «Мармелад» покупает яблоки у поставщика. За партию платит 20 000 рублей, в том числе НДС 3050,85 рубля.

Из яблок «Мармелад» делает и продает пастилу в магазины. Он продал пастилы на 100 000 рублей, НДС — 15 254,24 рубля.

Если бы «Мармелад» работал с поставщиком без НДС, он заплатил бы НДС целиком, на пятнадцать тысяч. Но Мармелад вычитает из этой суммы НДС поставщика и платит: 15 254,24 − 3050,85 = 12 203,39 рубля.

Когда компания вычитает НДС, она получает налоговую выгоду. Простым языком налоговая выгода — скидка по налогам.

В законе написано, что НДС можно уменьшать на НДС от поставщиков. Компания так делает, предоставляет налоговой счета-фактуры с подтверждением и декларацию по НДС. Налоговую всё устраивает.

Необоснованная налоговая выгода в статье «Дела»

Бывает по-другому. Компания закупает оборудование или материалы, чтобы уменьшить свой НДС и заплатить меньше налогов. В реальности сделки нет. Такой НДС иногда называют «бумажным» — он только по бумагам. Такое уменьшение налогов в законе называется необоснованной налоговой выгодой. Компания получила скидку по налогам, хотя должна была заплатить больше. Налоговая вскрывает такие сделки и просит уточнить, сколько налогов должна заплатить компания.

Решение по делу между ООО «БР» и налоговой на сайте российского налогового портала

Налоговая доказывала, что ООО «БР» заключала фиктивные сделки, незаконно уменьшала НДС и получала необоснованную налоговую выгоду. По мнению налоговой все факты на руках: поставщики были номинальными, документы — фиктивными.

Во время проверки налоговая выявила, что поставщики ООО «МелКом», ООО «Метеор», ООО «Корона» вели деятельность только по бумагам. Директора компаний оказались номинальными. Они сказали, что о компании не знают, а с «БР» ничего не подписывали.

Налоговая требовала доплатить 12 млн рублей НДС, два миллиона налога на прибыль и штраф два миллиона рублей. Налоговая выиграла суд.

В интернете попадаются фирмы, которые продают НДС. Это скриншот из канала такой фирмы в Телеграме:

По сути такие компании предлагают работу через цепь фирм-однодневок. Они придумывают сделки и оформляют их по бумагам. Всё выглядит реалистично: одна компания поставила яблоки, другая купила, вот счета-фактуры, вот договоры. Иногда фирмы-однодневки обещают гарантию на полгода или год.

Покупать вычет по НДС — незаконный и рискованный способ. Гарантия от фирмы-однодневки не означает, что налоговая не придет с проверкой через три месяца или два года. Если налоговая обнаружит, что сделка была фиктивной, она попросит доплатить налог и штраф 40% от незаплаченных сумм. Штраф грозит, если налоговая докажет, что компания умышленно заключала фиктивные сделки.

Как налоговая находит подозрительные сделки

Раньше инспекторы проверяли компании вручную. Они смотрели документы, сверяли НДС, который компания заявила к вычету, и НДС, который заплатил поставщик. Если находили несоответствия, просили разъяснения у компаний или устраивали выездные проверки.

Итоги работы налоговой за 2017 год на сайте «Налоговая политика и практика»

С 2015 года налоговой помогает автоматизированная система. Руководитель налоговой подвел итоги 2017 года. Оказалось, что благодаря системе налоговая реже устраивает выездные проверки, но собирает больше налогов:

Система анализирует сделки и находит разрывы в цепочке партнеров. Разрыв — это несовпадение НДС у компаний. Разрывы бывают простыми и сложными. Вот пример простого разрыва:

«Мармелад» закупил яблоки у «Красного солнышка».

«Мармелад» отразил вычет 3000 рублей, а «Красное солнышко» не заплатило НДС по этой сделке. То есть вычетать было нечего.

В реальности цифры доходят до миллионов, это мы для примера.

А теперь пример сложного разрыва.

«Мармелад» закупил яблоки у «Красного солнышка».

«Мармелад» сделал вычет 3000 рублей, «Красное солнышко» заплатила НДС 3000 рублей. Всё сошлось. Но расслабляться рано.

«Красное солнышко» могло покупать яблоки у другого поставщика, а тот — у фермерского хозяйства. Цепочка поставок могла быть длинной.

У «Мармелада» и «Солнышка» всё сошлось, но в каком-то звене цепочки — нет. Или у одной из фирм директор оказался подставным, а сама фирма — однодневка, которая платила налоги. Под подозрение попадут все в цепочке.

Это не значит, что налоговая сразу придет к «Мармеладу». Такое может быть, если у него есть другие подозрительные сделки или если налоговая подозревает большую недоплату по налогам.

Налоговая проверяет всех, но первым делом ее интересуют крупные недочеты по НДС в 10 млн рублей и больше. Но это не значит, что если у вас вычет в миллион, никто его не проверит.

Налоговая не раскрывает всех критериев, по которым система оценивает сделки. Инспекторы говорят, что их около двухсот. В помощь компаниями налоговая опубликовала концепцию планирования выездных проверок и рассказала о двенадцати подозрительных признаках. По этим признакам компания может оценивать, насколько ей грозит выездная проверка:

• налоговая нагрузка ниже, чем по отрасли;
• в бухгалтерской или налоговой отчетности за несколько налоговых периодов — убытки;
• значительные суммы налоговых вычетов;
• расходы растут быстрее, чем доходы;
• заработная плата ниже, чем в среднем по отрасли в конкретном регионе;
• неоднократное приближение к лимитам специальных режимов. Например, к лимиту по упрощенке — 150 млн рублей;
• суммы расходов ИП почти равны сумме доходов за год;
• создание цепи партнеров без цели;
• отказ предоставить объяснения по запросам налоговой;
• миграция между налоговыми. Компания несколько раз снимается с учета и регистрируется в другой налоговой;
• рентабельность сильно отличается от средней по отрасли;
• компания ведет деятельность с высоким налоговым риском.

По «значительным суммам налоговых вычетов» налоговая ориентируется на ситуацию, когда доля вычета по НДС равна или превышает 89% от всего налога к оплате за год. В остальном налоговая не раскрывает все критерии, по которым будет оценивать компании. Поэтому посредник или фирма, которая продает НДС, не может гарантировать, что налоговая не устроит проверку.

Если вычет 89% или больше от налога к оплате, не значит, что налоговая тут же придет с проверкой. Проверка грозит, если налоговая заподозрит нарушение Налогового кодекса и сомнительные сделки для уменьшения налога.

Признаки честных сделок

Честные сделки описаны в статье 54.1 Налогового кодекса, это новая статья. Суть статьи простая: уменьшать налоги можно только по закону. Компаниям нельзя искажать сведения о сделках, чтобы уменьшить налоги специально.

До новой статьи в законе не было точных признаков, как определять фиктивные сделки и получение необоснованной налоговой выгоды. Делать выводы можно было только по судебной практике.

До статьи 54.1 суды пользовались понятием «должная осмотрительность». Они требовали, чтобы компании проверяли своих партнеров перед сделкой и доказывали, что сделка реальная. Теперь они будут пользоваться термином «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни». Что изменится и как налоговая будет доказывать «искажение», пока неясно.

По новому закону компания правильно уменьшает налоги, если соблюдает два условия:

• компания не проводила сделку только для того, чтобы уменьшить налоги;
• документы по сделке подписывал директор компании или сотрудник, у которого есть доверенность на подпись.

Раньше налоговая считала так: если партнер оказался однодневкой, сделка недобросовестная. Компания должна была заранее проверить партнера, проявить должную осмотрительность и собрать о партнере доказательства. Новый закон разъясняет, что если сотрудник без доверенности подписывал документы или поставщик нарушал закон, не значит, что сделка фиктивная. Может быть и так, но это надо проверить и доказать.

Уточнения налоговой

Объяснения в законе получились общими, поэтому появилось несколько уточнений. Сначала — письмо Минфина от 31 октября 2017 года. Он пишет, что налоговой нужно выявлять умышленные действия по уменьшению налогов:

• дробление бизнеса для использования специальных режимов. Например, компания открывает еще одно ООО, чтобы оставаться на упрощенке;
• сделки без деловой цели. Это значит, что у сделки нет цели получить прибыль, а только уменьшить налоги. Сюда попадает «бумажный» НДС;
• сделки с зарубежными компаниями, которые ведут к уменьшению налогов.

В налоговую поступил новый документ с разъяснениями по статье 54.1. Пока в интернете этого документа нет, мы кратко перескажем.

В новом разъяснении — судебная практика по делам, в которых налоговая оспаривает вычет по НДС. По разъяснению налоговой нельзя обвинять компании в необоснованной налоговой выгоде и брать для доказательств только претензии. Например, если налоговая говорит, что сделка была на бумаге, товары на склад не поступали, она должна это доказать. Просто обвинять и требовать доплаты налогов нельзя.

По этому делу налоговая доказывала, что компания должна доплатить налоги и находила доказательства о незаконности сделки. Суд эти доказательства не принял.

Налоговая требовала у ООО «Лайка-Клинцы» доплатить 19 млн налогов, штрафов и пени. Налоговая доказывала, что поставщик ООО «Спецснаб» сырье не поставлял, поэтому вычет по НДС по этой сделке принять нельзя.

Компания предоставила счета-фактуры, договоры. Но налоговая говорила, что со стороны «Спецснаба» счета-фактуры подписаны неизвестным лицом.

Перед заключением договора «Лайка-Клинцы» изучали поставщика и предоставили суду доказательства об этом. Суд согласился, что компания проявила должную осмотрительность.

По товарной-транспортной накладной поставщик вез сырье по маршруту «Саратов—Клинцы». Налоговая запросила у ГИБДД информацию об автомобилях, которые проезжали по всем маршрутам Брянск—Клинцы—Брянск. Она доказывала, что раз машины поставщика там не проезжали, то поставки сырья не было. Суд отклонил эти заявления. В транспортной накладной не было указано, что маршрут проходил через Брянск. Машины могли выбрать любой маршрут, даже тот, где нет камер.

Суд встал на сторону компании.

Когда налоговая доказывает, что компания получила необоснованную налоговую выгоду, она обычно приводит такие доводы:

• счета-фактуры подписывали неизвестные люди;
• поставщик не оплатил НДС по сделке с компанией;
• у поставщика фиктивный или массовый директор, которые значится директором в других компаниях;
• обналичивание денег после сделки;
• у поставщика нет персонала, парка машин, чтобы работать по сделке и поставить товары;
• поставщик не сдает отчетность.

Если налоговая находит такие признаки, она подозревает, что сделка фиктивная. Суды с налоговой в этом обычно не соглашаются и говорят, что факты надо доказывать по существу. Например, налоговая говорит, что у поставщика нет персонала или парка машин, а значит загрузить и привезти материалы он не мог. Это слабые доказательства, поставщик мог нанять персонал по гражданско-правовому договору, а машину взять в аренду.

Если директор поставщика говорит, что такую компанию не знает и вообще он не директор: «Отстаньте от меня, я не знаю, о чем вы вообще говорите, я за хлебом шел, а тут налоговая», — это тревожный сигнал.

Как законно оформить вычет по НДС

Налоговая может заподозрить любую сделку и отказать в вычете по НДС. Компании придется через суд доказывать, что сделка была реальной.

Невозможно заранее узнать, какая сделка покажется налоговой подозрительной. Вот несколько правил, чтобы себя обезопасить:

• не пользоваться услугами компаний, которые продают НДС через цепь однодневок. Это незаконно и рискованно;
• собирать документы о партнере перед сделкой. По новому закону нет понятия «должной осмотрительности», но это не значит, что можно заключать договоры с любыми партнерами. Суды по-прежнему смотрят, как компания изучала поставщика перед сделкой. Юристы советуют собирать на партнера дело с документами и доказательствами;
• проверять факты о партнере, если есть сомнения. Например, по документам компания работает давно, но не сидит по адресу регистрации или директор сбрасывает звонки. Даже если интуиция говорит, что что-то не так, лучше проверить. Юристы советуют направить к директору партнера адвоката и расспросить. Если директор фиктивный, он не сможет рассказать, чем занимается компания, будет ошибаться. Адвокат может проверить и зафиксировать, что у компании есть помещения, машины и склады;
• проверять в интернете, что партнер размещает вакансии. Если он набирает персонал, подробно описывает условия работы, то вряд это компания-однодневка;
• перейти на электронный обмен документами и всё подписывать электронной подписью. Тогда у налоговой не будет сомнений, кто подписывал счета-фактуры;

Необоснованная налоговая выгода в статье «Дела»

Мы рассказывали, какие документы собирать, в статье о необоснованной налоговой выгоде. Когда собираете информацию, можно использовать скриншоты. Например, посмотрели информацию о директоре поставщика в реестре дисквалифицированных руководителей — cделайте скриншот. На нем должны быть видны дата и сайт:

Скриншот распечатайте, поставьте подпись и расшифровку, подшейте в папку с информацией о поставщике.

На некоторых форумах советуют сверять свой НДС к вычету с тем, что написал в декларации поставщик. Звучит логично, но есть подводные камни. Компании сдают декларацию по НДС в электронном виде. Поставщик может прислать файл экселя с декларацией или «Сведения из книги продаж». Он напишет те цифры, которые хотите увидеть, а в налоговую сдаст документы с другими цифрами. И с этим ничего не поделать.

Главный совет — работать с проверенным партнерами и собирать о них как можно больше информации. Даже если налоговая попросит доплатить налоги и подаст в суд, с документами будет проще доказать, что сделка настоящая. Но это не значит, что можно работать с однодневками и для вида собирать документы. Суд может заподозрить, что компания хочет скрыть нереальную сделку.

Налоговый край

Следственный комитет расследует деятельность преступной группы из Тольятти, которая специализировалась на налоговых махинациях. За услугами по оформлению «бумажного НДС» к ней обращались подрядчики госкорпораций и крупных компаний

Бывшие и действующие сотрудники налоговых органов Самарской области, а также обеспечивающие им поддержку работники силовых структур подозреваются в создании одной из крупнейших в стране площадок по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

По версии следствия, этим «сервисом» пользовались подрядчики госкорпораций и крупных компаний из разных регионов страны. О возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 286 УК (превышение должностных полномочий; до четырех лет лишения свободы) сообщил РБК источник в центральном аппарате Следственного комитета, информацию подтвердил собеседник в Федеральной налоговой службе.

Источник в Налоговой службе утверждает, что в Тольятти в межрайонной инспекции № 2 по Самарской области прошел осмотр, а в компаниях, предоставляющих юруслуги по уходу от налогов, а также дома у бывших сотрудников налоговой проводились следственные действия. По его словам, только по эпизодам, которые удалось установить следствию, содействие преступной группы помогло коммерческим компаниям из разных регионов уклониться от выплаты НДС на 4,4 млрд руб.

РБК направил запросы в пресс-службы Следственного комитета и Федеральной налоговой службы России.

С чего началось уголовное дело

Управление Следственного комитета по Самарской области возбудило дело о превышении должностных полномочий сотрудниками межрайонной инспекции ФНС № 2 по Самарской области в октябре этого года, рассказал источник в центральном аппарате СК и подтвердил источник в ФНС. Оно стало началом масштабного расследования деятельности площадки по махинациям с «бумажным НДС», обслуживающей многие регионы России.

Что такое «бумажный НДС»

НДС — самый собираемый налог в России. Это крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от нефти и газа. Сколько НДС компания должна заплатить в бюджет, рассчитывается так: НДС «исходящий» (который компания начислила своим контрагентам при продаже товаров/работ/услуг) минус НДС «входящий» (предъявляют продавцы товаров/работ/услуг, который фирма как покупатель или заказчик оплачивает).

«Бумажный НДС» — это схема ухода от налога, когда компания подставляет в цепочку взаимоотношений фиктивные сделки с фирмами-однодневками. Хотя в реальности она не оплачивала товары или услуги, мнимая операция отражается в документах, увеличивая «входящий» НДС и, соответственно, снижая итоговую сумму налога к уплате.

Фактически оплата по сделкам не перечисляется, операция не отражается в бухучете продавца или же отображается как дебиторская задолженность с последующим списанием по итогам срока исковой давности.

«Бумажный НДС» — устаревшая схема. В 2015 году Федеральная налоговая служба запустила автоматизированную систему АСК НДС-2. Сравнивая счета-фактуры и декларации, она автоматически выявляет налоговые разрывы. Помимо доначисления налога нарушителей штрафуют на 20–40% от суммы недоимки.

Благодаря автоматизированным проверкам налоговый разрыв по НДС в России уменьшился до 0,4% — это самый низкий показатель в мире. При том что еще в 2016 году он составлял 8%.

Дело было возбуждено в отношении неустановленных должностных лиц, сообщил источник в ФНС. По его словам, с марта по апрель 2020 года сотрудники межрайонной инспекции № 2 могли использовать поддельную доверенность коммерческой компании (наименование известно РБК), которая состояла у них на учете, на представление ее интересов в инспекции. По словам источника, налоговиков подозревают в том, что они могли предоставить электронные декларации в налоговую, где содержались не соответствующие действительности данные.

Именно этот небольшой эпизод помог следствию выйти на участников организованной группы, специализирующейся на услугах по уклонению от уплаты НДС.

В чем подозревают налоговиков

Следствие установило, что, предположительно, преступная группа действует на базе компании ООО «Элрем Сервис», рассказал источник в СК. По его словам, аффилированные с ней фирмы — всего задействовано 430 юрлиц — образуют площадку по махинациям с НДС. По телефонам, указанным при регистрации компании «Элрем Сервис» в ЕГРЮЛ, на звонки РБК никто не ответил.

Как следует из базы данных СПАРК, компания зарегистрирована в Тольятти. Ее основной вид деятельности — «торговля оптовая неспециализированная». В 2019 году выручка компании составила 2,7 млрд руб., прибыль — 2,6 млн руб.

Компания «Элрем Сервис» упоминается в обращении сотрудников МИ ФНС № 2 по Самарской области к руководителю Федеральной налоговой службы Даниилу Егорову (есть у РБК; подлинность подтвердил источник в ФНС), в котором они сообщают о коррупции в рядах руководства инспекции.

РБК направил запрос в пресс-службу ФНС с просьбой подтвердить факт получения письма, где, в частности, утверждается, что руководством МИ № 2 выстроена система работы, направленная на извлечение личной выгоды. Заместитель руководителя инспекции, утверждают авторы обращения, привлекает фирмы-посредники для предоставления услуг по сдаче отчетности, которые фабрикуют и подают в электронном виде уточненные нулевые декларации.

В письме также сказано, что процесс поставлен на поток, недостоверная отчетность принимается сотнями, что неминуемо создает «разрывы» в отчетности налогоплательщиков в других инспекциях. Данные о доверенностях на лиц, подающих отчетность, вводятся в информационную систему «Доверенность» по указанию руководства, потом эти доверенности приносят сотрудники как поступившие по почте, но без какой-либо регистрации, без почтовых конвертов, сообщается в обращении к главе ФНС.

В нем также утверждается, что в МИ № 2 есть «неприкасаемые» налогоплательщики, которых контролирует руководство инспекции. «Ранее состоящие на учете в МИ № 2 по Самарской области ООО «Квадрат», ООО «РПЗК», ООО «Легос», ООО «АЗМ Энерго Сервис» являлись звеньями в схеме работы транзитной площадки ООО «Элрем Сервис» и, несмотря на миллиардные обороты, всего за пару месяцев были ликвидированы без проведения контрольных мероприятий по заданию руководства», — говорится в письме.

Источник в ФНС рассказал РБК, что деятельность «Элрем Сервис» и аффилированных с ней структур постоянно обсуждается на совещаниях центрального аппарата ФНС с руководством УФНС по Самарской области». По словам источника, на этих совещаниях федеральное руководство ставит задачи по ликвидации площадки. «При этом она развивается и растет, создавая новые ответвления», — отметил собеседник. РБК направил запрос в УФНС по Самарской области.

Кто мог входить в состав группы

Следователи полагают, что организаторами преступной группы могут быть два бывших сотрудника МИ № 2, сообщил РБК источник в СК. Следствие установило, что раньше один из них был сотрудником отдела выездных проверок этой инспекции, а другой — сотрудником отдела досудебного урегулирования налоговых споров. По словам источника, сейчас оба проходят свидетелями по уголовному делу. «В местах их проживания прошли обыски», — рассказал он.

Источник в налоговом ведомстве уточнил, что, предположительно, в эту группу входят бывшие и действующие сотрудники налоговых инспекций Тольятти, а также прикрывающие их силовики. «Основная часть участников группы работает в МИ ФНС № 2 по Самарской области, также есть представители из управления ФНС по Самарской области», — уточнил он. По словам источника, всего налоговыми махинациями занимались 25 человек.

Во время следственных действий, которые прошли дома у бывших сотрудников налоговой, следователи обнаружили печать нотариуса, поддельные доверенности, флеш-накопители и банковские карты организаторов и участников группы.

Кто мог пользоваться услугами площадки

По версии следствия, услугами тольяттинского «сервиса» могли пользоваться компании из разных российских регионов. В предварительном списке следствия компании из Москвы, Подмосковья, Татарстана, Санкт-Петербурга, Твери, Краснодара и Нижнего Новгорода. Этот список есть у РБК, его подлинность подтвердил источник в СК. Некоторые компании выступают подрядчиками крупных предприятий.

Например, в списке компаний, который следователи составили на основе данных ФНС, указано ООО «Галика-Мет» — подрядчик госкорпорации «Роскосмос», НПО им. Лавочкина и ПАО «ОДК-Кузнецов».

Согласно базе данных СПАРК, ООО «Галика-Мет» выполняло контракты для корпорации «Роскосмос»: в 2017 году — на 71,4 млн руб., в 2018-м — на 98,6 млн руб., в 2019 году — на 49,9 млн руб. В 2020-м компания подписала контракты с НПО им. Лавочкина на 4,9 млн руб. Кроме того, в этом году ООО «Галика-Мет» заключило контракты с ПАО «ОДК-Кузнецов» на 515 млн руб. Все они связаны с поставками и монтажом станочного оборудования.

В списке также есть ООО «Возрождение Петербурга» — подрядчик ГУП «Московский метрополитен». В 2019 году эта компания заключила со столичным метрополитеном контракт на 607,7 млн руб., в 2020-м — еще два контракта на 1,6 млрд руб. Все они были связаны с выполнением путевых работ.

В пресс-службе «Роскосмоса» (куда также входит НПО им. Лавочкина) отказались от комментариев. В пресс-службе ОДК и Московского метрополитена комментариев не предоставили. РБК также направил запросы в ООО «Галика-Мет» и ООО «Возрождение Петербурга».

Отражение НДС в сумме или сверху – как правильно

Есть некоторые особенности, которые требуется учитывать при расчете налога. К плательщикам сбора относятся организации, а также ИП. Всего плательщиков можно разделить на две группы. Есть лица, которые вносят внутренний и ввозной платеж. Некоторые лица не обязаны вносить налог. К ним относятся фирмы, которые имеют выручку менее 2 млн. за несколько следующих месяцев согласно статье 145 НК.

Объектом обложения являются операции по продаже товаров или работ, а также их передача без уплаты средств и ввоз продукции в Россию. Популярен вопрос по НДС сверху и НДС в том числе, в чем разница между этими понятиями.

НДС в сумме и НДС сверху: отличия

С налогом на добавленную стоимость и НДС сверху встречается большинство предпринимателей. Сбор сверху начисляется без добавленной цены. Сейчас основной процент по такому платежу составляет 20%.

Вычисляется платеж исходя из стоимости товара. Расчет происходит в случае, если известна сумма обложения, но не известно значение процента.

Согласно статье 168 НК налогом облагаются продукция и услуги. Покупатель объектов вносит дополнительно средства, которые являются сбором. Часто нужно вычислить размер взноса от стоимости продукции.

Есть некоторые особенности расчета взноса, который включен в цену. Этот метод расчета является установлением показателя в том числе. Это означает, что известна окончательная сумма к уплате с включением налога. Подсчет ведется, как и в первой ситуации, при помощи несложных действий. Такие чаще всего используются покупателем, чтобы уточнить, какова стоимость продукции без включения взноса.

Эти два метода подсчета похожи. Каждый из них предполагает установление суммы к внесению. В двух случаях высчитывается процент в 10 или 20 в зависимости от примененной ставки. Формулы для расчета также являются похожими. При этом есть важная разница между числами.

Применяются отличающиеся методы, берутся показатели с включенным сбором и без него. Начислить средства сверху, если известно число без показателя, проще. Для предпринимателей и компаний важно получение значения взноса в сумме.

Необходимо взять итоговое значение и определить применяемый процент. Вычислить размер сбора сверху проще – цена товара берется за сто процентов, к ней нужно прибавить 10 или 20 процентов в зависимости от используемого тарифа. Разница между вариантами подсчета присутствует.

Варианты расчета НДС сверху в сумме и вылезающая разница

Чтобы установить проценты от суммы со сбором и вычленить налог, требуется установить размер ставки сбора. Эти сведения отображены в НК. Основными тарифами является 0, 10 и 20 процентов. Отличие расчета в том, что берутся разные значения. Помимо ставки, требуется рассчитать размер базы обложения. Процедура выполняется на основании статьи 154 НК.

Формула для взноса – база х ставка. Полученное число должно быть вписано в СФ, которая выдается покупателю. При продаже товара в другой валюте нужно рассчитать итог в рублях.

В случае выделения тарифа число нужно поделить на 1+ставка/100. Таким образом, если показатель равен 2000, а взнос – 20%, получается следующий пример – 2000 / (1+20/100) = 1666,66. Из полученного числа нужно отнять исходное значение.

При необходимости начисления используется другая формула. К примеру, если требуется для базы в 1000 рублей начислить 20%, нужно 1000 *1,20 (1+0,2). Если ставка равна 10%, вместо 0,2 берется 0,1. Сейчас существует много приложений, при помощи которых можно рассчитать требуемые проценты.

Как правильно отображать НДС в сумме или сверху

Налог на добавленную стоимость можно рассчитать с использованием специальных формул.

Определение размера этого платежа может потребоваться при ведении бухгалтерии, а также для закупщиков и прочих заинтересованных сторон. Чтобы оценить выгоду заказа, периодически нужно проводить расчеты.

Добавленная стоимость является сложным платежом, действует по всей Россией. Чаще всего объектом обложения становится продажа услуг. Всего действует несколько основных ставок этого взноса – 0, 10 и 20%.

Перед началом установления показателя нужно определить, включен ли тариф в цену товара. Цена может быть отображена без учета сбора, либо с включением взноса, которые требуется выделить.

Для определения налога от значения без его включения, потребуется информация об используемой базе и %. Для получения показателя нужно базу умножить на ставку и разделить на 100. Установить цену товара со сбором, зная его значение, можно путем сложения показателя без налога и размера оплаты.

Формула расчета НДС внутри и сверху

Использовать формулы НДС требуется, к примеру, чтобы найти нам известную сумму с налогом или без его включения. К примеру, известно значение А. Чтобы найти сумму тарифа в 10%, следует А*10/100.

Другой вариант – известно значение А, но требуется найти показатель с налогом. Чтобы получить число, можно взять формулу А+А*10 или 20/100. Учет платежа на добавленную стоимость в России ведется с использованием документации – СФ. В этом документе важно правильно обозначить параметры платежа.

Можно вычленить налог, если он уже включен. Для этого требуется показатель разделить на (1+ставка 0,1 или 0,2). Расчеты показателя сбора являются относительно несложными. При необходимости можно использовать калькулятор или приложения онлайн.

Для установления тарифа к внесению следует получить показатель, который был исчислен при реализации, вычеты и тариф к восстановлению. Восстанавливать нужно принятые к вычету суммы, которые отражены по операциям в статье 170 НК. Чтобы определить взнос, исчисленный при реализации, требуется базу умножить на ставку.

Важно применить правильный процент. Сейчас действуют три типа процентов согласно статье 164 НК. Нулевой процент используется при продаже товаров по процедуре экспорта, а также отображенных операций в статье 164 НК. По ставке 10% облагаются продукты продовольствия, для детей, книги и некоторые медицинские товары.

В других случаях используется основной тариф 20%. При получении предварительной оплаты и установления базы в особом порядке могут использоваться значения, которые составляют 10/110 и 20/120.

Некоторые проценты подлежат вычетам. Это показатели, предъявленные поставщиками при покупке продукции, уплаченные деньги при ввозе в РФ и т.д. Для оформления вычета следует собрать ряд документации. Необходима счет-фактура, а также первичные бумаги.