Новая 3-НДФЛ: что изменилось и как правильно заполнить
Налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщики обязаны сдавать по новой форме. Рассказываем, что именно поменялось и как декларацию правильно заполнить и представить в налоговую инспекцию.
Изменения в декларации 3-НДФЛ
Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ и формат электронного представления утверждены приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, который применяется начиная с представления налоговой отчетности за 2020 год.
Напомним, декларацию по форме 3-НДФЛ должны сдавать ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы, медиаторы, лица, занимающиеся частной практикой. Кроме того, 3-НДФЛ сдается при получении дохода от продажи имущества или имущественных прав, при получении в дар недвижимого имущества или транспортных средств, а также при получении дохода в виде выигрышей. Во всех указанных случаях декларацию 3-НДФЛ необходимо сдавать в 2021 году уже по новой форме.
В основном изменениям в новой декларации подвергся раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации. Теперь он состоит из двух пунктов:
«Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ)/возврату из бюджета» (далее – пункт 1 раздела 1);
«Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ» (далее – пункт 2 раздела 1). Пункт 2 раздела 1 заполняют адвокаты, нотариусы, медиаторы и другие лица, занимающиеся частной практикой (далее – ИП и лица, занимающиеся частной практикой).
Одновременно к разделу 1 было добавлено новое приложение «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц», а также был добавлен отдельный лист расчета к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации».
Кроме того, из титульного листа теперь исключено поле «Зарегистрирована за №», а в приложении 4 добавлен показатель 090 «Сумма материальной помощи, оказываемой студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам (руб. коп.)».
Сам порядок заполнения декларации 3-НДФЛ по большему счету не изменился, но для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, есть несколько нюансов, которые необходимо учесть при сдаче отчетности.
Как правильно заполнить новую декларацию 3-НДФЛ
Новая декларация 3-НДФЛ состоит из титульного листа, двух разделов, 9 приложений и 3 расчетов к этим приложениям.
При заполнении декларации используются сведения из справок о доходах физлица и удержанных с них суммах налогов, а также расчетных и платежных документов. Каждому показателю в декларации должно соответствовать одно поле, состоящее из определенного количества ячеек.
Каждый показатель записывается в одном поле, за исключением таких показателей, как даты, дроби и денежные единицы. Для этих показателей используют уже два поля. Например, для отражения денежных единиц в первом поле указывается целое значение этих единиц, а во втором – часть соответствующей денежной единицы.
При этом для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, есть ряд особенностей заполнения новой декларации. На эти особенности ФНС обратила внимание в письме от 14.01.2021 № БС-4-11/148@.
В частности, в пункте 1 раздела 1 декларации не нужно указывать сумму НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики, а в пункте 2 раздела 1 необходимо отразить все авансовые платежи по НДФЛ и итоговую сумму налога за год без ее уменьшения на уплаченные авансы.
В пункте 2 раздела 1 указываются:
в строке 080 – сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 расчета к приложению 3;
в строках 100 и 110 – суммы аванса за полугодие (рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3).
Если разность между показателями строк 051 и 050 оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100, а если меньше 0, то по строке 110 (без знака минус);
в строках 130 и 140 – суммы авансового платежа за девять месяцев, которые рассчитываются как разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3.
Если разность между показателями строк 052 и 051 больше либо равна 0, она отражается по строке 130, а если меньше, то по строке 140 (без знака минус).
в строках 160 и 170 – суммы налога за год.
Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов.
Сумма налога, подлежащая доплате (показатель строки 160 раздела 1 декларации), может быть уменьшена:
на сумму торгового сбора, подлежащую зачету (показатель строки 100 раздела 2 декларации);
на сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету (показатель строки 140 раздела 2 декларации).
Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 раздела 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 раздела 2 декларации).
При этом в расчет к приложению 3 декларации суммы полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов, а также суммы исчисленного авансового платежа отражаются в рублях нарастающим итогом.
Как подать декларацию 3-НДФЛ
Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за минувший год не позднее 30 апреля 2021 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом в случае прекращения деятельности ИП декларация 3-НДФЛ со сведениями о фактически полученных в текущем налоговом периоде (в 2021 году) доходах, представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.
Декларация может представляться на бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Также налогоплательщики могут сдать декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того, сдать 3-НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (функционал не доступен для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой).
Заполнение 3-НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 и ее прием на сайте ФНС
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 декларация по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@) включена в состав форм регламентированной отчетности начиная с версии 3.0.88.
Декларация 3-НДФЛ в программе заполняется автоматически с учетом разъяснений, изложенных в письме ФНС России от 14.01.2021 № БС-4-11/148@. Декларацию можно выгрузить в файл электронного представления или отправить в ФНС напрямую из программы через сервис 1С-Отчетность.
Обращаем ваше внимание, что до недавнего времени на сайте ФНС возникали временные технические сложности с приемом деклараций 3-НДФЛ. В случае, если предприниматель декларирует только доходы от предпринимательской деятельности, то заполняется пункт 2 раздела 1, при этом пункт 1 раздела 1 остается пустым. При отправке заполненной таким образом декларации пользователи могли получить от ФНС отказ в приеме декларации. Суть отказа сводилась к одному: не заполнен раздел 1.
Приводим текст сообщения об ошибке:
— Код: — Описание:КОНТРОЛЬ ВВОДА. Отсутствуют строки в Разделе 1. Раздел 1 обязателен к заполнению./КОНТРОЛЬ ВВОДА. По данным ДокПредст в декларации 09 — ФЛ, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Проверьте наличие КБК = 18210102020011000110 в Разделе 1
— Код: — Описание:КОНТРОЛЬ ВВОДА. По данным ДокПредст в декларации 09 — ФЛ, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Проверьте наличие КБК = 18210102020011000110 в Разделе 1
— Код: — Описание:КОНТРОЛЬ ВВОДА. Отсутствуют строки в Разделе 1. Раздел 1 обязателен к заполнению.
— Код: 0000000001 Описание:КОНТРОЛЬ ВВОДА. По данным ДокПредст в декларации 09 — ФЛ, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Проверьте наличие КБК = 18210102020011000110 в Разделе 1
— Код: 0000000001 Описание:КОНТРОЛЬ ВВОДА. Отсутствуют строки в Разделе 1. Раздел 1 обязателен к заполнению.
Если пользователь ранее получил отказ в приеме 3-НДФЛ из-за ошибки такого рода, беспокоиться не стоит: декларация в программе заполнена корректно. В настоящее время ошибка на стороне ФНС исправлена, поэтому можно смело отправлять отчет.
Самостоятельно проверить правильность формирования показателей в 3-НДФЛ можно с помощью контрольных соотношений для новой формы налоговой декларации, которые приведены в письме ФНС от 08.02.2021№ БС-4-11/1438@. В программах 1С указанные контрольные соотношения поддерживаются с выходом очередных версий.С их помощью налогоплательщики могут самостоятельно проверить правильность формирования показателей в отчетности.
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001)» формы Декларации
5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, в поле показателя 002 проставляется соответствующий признак: при отражении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов в данном поле проставляется 1, при отражении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний проставляется признак 2, при отражении иных доходов — 3.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При этом расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
5.3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), строках 070 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В, а также суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, указанной в подпункте 3.2 Листа Е2, подлежащей восстановлению.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается в строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 080 Листа А и в строках 070 Листа Б.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@; в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.4. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, не подлежащая налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60 и 66 статьи 217 Кодекса, переносится из строк 071 и 072 Листа Б соответственно.
(п. 5.4 в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.5. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:
суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.3, 2.4, 2.6 и 2.7 Листа Д1).
(в ред. Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных статьей 220 Кодекса (пункт 4 Листа Д2);
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса (сумма значений показателей подпункта 3.6.1 и пункта 4 Листа Е1);
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@, от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (подпункт 3.1 Листа Е2);
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (подпункт 8.1 Листа Ж).
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.
5.7. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем сложения значений следующих показателей:
суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа 3;
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы расходов по операциям, совершенным налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах в соответствии со статьей 214.5 Кодекса, указываемых в подпункте 7.3 Листа И.
5.8. Сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
(п. 5.8 введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.9. Общая сумма доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051) определяется исходя из сумм данного вида доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа Б.
(п. 5.9 в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.10. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.
(п. 5.10 в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.11. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
в строке 070 — общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 060, на соответствующую налоговую ставку (в процентах);
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 080 — общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода, облагаемого по аналогичной налоговой ставке, указанных в строках 100 Листа А;
в строке 090 — общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, в отношении доходов в виде материальной выгоды.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Данная строка заполняется налогоплательщиками — налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный статьей 220 Кодекса, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 процентов.
Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;
в строке 091 — сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету в соответствии с положениями пункта 5 статьи 225 Кодекса.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
При этом значение показателя строки 091 не может превышать значение показателя строки 070.
(абзац введен Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
в строке 100 — сумму фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный налоговый период налога в виде авансовых платежей, подлежащую зачету (значение показателя переносится из подпункта 3.4 Листа В);
в строке 110 — общую сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченную налогоплательщиком, подлежащую зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3032; Российская газета, 2014, N 270, 27.11.2014);
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 120 — общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации (совокупность значений строк 130 Листа Б);
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 121 — сумму налога, исчисленную к уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Значение показателя строки 121 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 091, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 121 ставится ноль;
(в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 122 — сумма налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.45 Кодекса;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
абзац исключен. — Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@;
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 130 — сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 121 и строки 122;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@; в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
в строке 140 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Данный показатель определяется как разность показателей сумм строк 080, 090, 091, 100, 110 и строки 070. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 140 ставится ноль.
(в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом значение показателя строки 140 не может превышать совокупность значений показателей строк 080, 090 и 100.
Как заполнить налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ?
Как заполнить вычеты в декларации 3-НДФЛ? Ответить на этот вопрос поможет данная статья, а также подборка материалов нашего сайта. Заполнение налоговых вычетов в 3-НДФЛ происходит по особым алгоритмам с учетом устанавливаемых НК РФ условий для их применения. Рассмотрим алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ на вычеты.
Что такое налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ, зачем они нужны и кто может на них претендовать
Под налоговым вычетом для целей заполнения 3-НДФЛ принято понимать уменьшение полученного физлицом или ИП дохода, с которого уплачивается подоходный налог. Этим же термином обозначается возврат ранее уплаченного НДФЛ в ситуациях, предусмотренных НК РФ (в связи с покупкой имущества, расходами на обучение, лечение и др.).
Получить налоговый вычет может лицо, которое:
является гражданином РФ;
имеет облагаемые НДФЛ (13%) доходы.
Вычеты позволяют снизить налоговую нагрузку на физлицо (уменьшить подоходный налог к уплате или вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ).
Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов вычетов:
(ст. 218 НК РФ); (ст. 220 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
профессиональные (ст. 221 НК РФ);
связанные с переносом убытков от операций физлиц с ценными бумагами (ст. 220.1 НК РФ).
Актуальные изменения в законодательстве о налоговых вычетах по НДФЛ см. в одноименной рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2021-2022 годах»
Каждый вычет обладает особенностями и может применяться только с учетом оговоренных в НК РФ условий. Далее расскажем, как заполнить отдельные виды вычетов в декларации 3-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию за 2021 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Скачать бланк вы можете здесь.
Как заполнить стандартные вычеты в 3-НДФЛ
Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям физлиц («чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и попечителям в зависимости от количества детей и др.).
Детальную информацию о стандартных вычетах узнайте здесь.
В 3-НДФЛ информация о стандартных вычетах приводится из данных справки 2-НДФЛ и необходима для корректного расчета суммы НДФЛ (возвращаемой его части или уплачиваемой в бюджет).
Построчный алгоритм отражения стандартных вычетов в 3-НДФЛ можно найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Заполнение информации в 3-НДФЛ о стандартных налоговых вычетах рассмотрим на примере.
Степанов Иван Андреевич купил квартиру в 2021 году и решил вернуть часть НДФЛ. Для этого он заполнил 3-НДФЛ с помощью размещенной на сайте ФНС программы «Декларация 2021».
Для внесения информации в 3-НДФЛ после заполнения исходных данных (о виде декларации, коде ИФНС, личных данных и иной обязательной информации), в разделе «Вычеты» Степанов И. А. проставил галочки в следующих полях:
«предоставить стандартные вычеты»;
«нет ни 104, ни 105 вычета» (что означает отсутствие у Степанова И. А. права на вычет в 500 или 3 000 руб. в месяц, предоставляемые категориям лиц, указанным в п. 1 ст. 218 НК РФ);
«количество детей в году не изменялось и составило» — из списка Степанов И. А. выбрал цифру «1», что означает наличие у него единственного ребенка.
Как выглядит раздел «Вычеты» после заполнения, смотрите на рисунке:
Чтобы программа посчитала сумму стандартных вычетов и сформировала необходимые листы в 3-НДФЛ, Степанов заполнил еще один раздел — «Доходы, полученные в РФ» — следующим образом:
В результате заполнения данных разделов в декларации программой сформировалось приложение 5с информацией об общей сумме стандартных налоговых вычетов, предоставленных Степанову И. А. по месту его работы. Программа рассчитала общую сумму вычетов с учетом установленного НК РФ ограничения по сумме дохода, в пределах которого предоставляются стандартные «детские» вычеты.
Фрагмент заполненного приложения 5с информацией об общей сумме стандартных вычетов и числа месяцев их предоставления смотрите ниже:
Пояснение информации в приложении 5:
вычеты на 1 ребенка в сумме 7 000 руб. (1 400 руб./ мес. × 5 мес.);
вычеты предоставлены за 5 мес. — период с января по май 2021 года (пока доход нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.).
О нюансах оформления 3-НДФЛ расскажет статья«Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».
Отражение социальных вычетов в 3-НДФЛ (в сумме со стандартными вычетами)
НК РФ предусматривает 5 видов социальных налоговых вычетов (см. схему):
Изменим условия примера (при сохранении внесенных в программу данных о доходе и стандартных вычетах), описанного в предыдущем разделе, для пояснения правил заполнения социальных вычетов в 3-НДФЛ.
Построчный алгоритм отражения в 3-НДФЛ соцвычета на лечение можно найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Степанов И. А. оплатил свои курсы повышения квалификации в 2021 году в сумме 45 000 руб. В декларации 3-НДФЛ он заявил свое право на возврат НДФЛ в сумме 5 850 руб. (45 000 руб. × 13%).
Для отражения социального вычета в 3-НДФЛ Степанов И. А. заполнил раздел «Вычеты» в следующем порядке:
проставил галочку в поле «Предоставить социальные налоговые вычеты»;
в подразделе «Суммы, потраченные на свое обучение» указал сумму 45 000 руб.;
остальные поля оставил незаполненными.
После внесения данных заполненный раздел «Вычеты» в программе стал иметь вид:
Посвященное социальным и стандартным вычетам приложение 5 декларации 3-НДФЛ стал выглядеть следующим образом (отражение суммы стандартных и налоговых вычетов):
Новые коды налоговых вычетов см. в статье«Коды налоговых вычетов по НДФЛ — таблица на 2021 год».
Нюансы использования права на вычет (год начала использования, вычеты по предыдущим годам, куда подается 3-НДФЛ с вычетами)
Физлицу, желающему использовать свое право на вычет, необходимо учесть, что:
1. За 2021 год 3-НДФЛ подается по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.
2. Годом начала использования вычета является год, за который впервые был возвращен НДФЛ.
3. Необходимость в вычетах по предыдущим годам может возникнуть, если физлицо возвращает НДФЛ за несколько лет (например, при покупке жилья в рассрочку) или о своем праве на вычет физлицо узнало позднее периода получения права на него.
4. Отдельные налоговые вычеты можно получить как в налоговой инспекции, так и у своего работодателя. В первом случае 3-НДФЛ необходимо подавать в инспекцию по месту жительства.
5. С 2021 года появилась возможность упрощенного получения вычета. Подробнее об этом читайте в нашем материале.
Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку вы найдете в К+, получив пробный доступ к системе К+. Это бесплатно.
Итоги
Налоговый вычет в декларации 3-НДФЛ отражается в том случае, если у налогоплательщика есть облагаемые по ставке 13% доходы и он относится к указанным в НК РФ категориям лиц, имеющим право на получение вычета.
Вычеты в 3-НДФЛ отражаются на специальных листах в зависимости от вида (стандартные, социальные, имущественные и др.). Заполнить декларацию без ошибок поможет размещенная на сайте ФНС программа, выявляющая ошибки и рассчитывающая налог к возврату или уплате.
налоговый кодекс РФ
приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Заполнение Раздела 2 в 3-НДФЛ: общая сумма налога исчисленная к уплате, налоговая база, сумма налоговых вычетов
В материале дадим подробную инструкцию по оформлению Раздела 2 декларации 3-НДФЛ за 2018 г. с наглядными примерами. Новый бланк отчета введен в действие Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.
Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.
Пример и образец заполнения Раздела 2 декларации 3-НДФЛ
Раздел 2 — это третий лист декларации. Его заполняют в обязательном порядке наряду с титулом и первым разделом. Здесь отображаются сводные данные о размере НДФЛ к уплате/возврату и базе для его расчета.
Важно! НДФЛ взимается по разным ставкам. Поэтому по каждой из них необходимо заполнить свой Раздел 2. Размер ставки отражают в поле 001. Налоговые вычеты разрешено заявлять только с поступлений, облагаемых НДФЛ 13%. Это заработная плата, выручка от продажи имущества и др.
Раздел 2 состоит из двух блоков. В первом указывают:
полученные доходы;
расходы, на которые можно уменьшить доходы;
заявляемые вычеты.
.
Обратите внимание! Вид дохода в 3-НДФЛ в разделе 2 указывается в поле 002. Для отражения зарплаты или поступлений от продажи недвижимости/иного имущества следует выбирать «3».
Во втором блоке рассчитывают сумму НДФЛ:
Далее приведем примеры оформления листа в распространенных ситуациях:
заявление вычета;
продажа имущества.
Особенности построчного заполнения рассмотрим далее в следующих подпунктах.
Пример 1
Инженер Леонид за 2018 г. заработал 360 000 руб. (по 30 000 руб. в месяц). У него 2 несовершеннолетних сыновей, на которых работодатель предоставил стандартные вычеты на общую сумму 30 800 руб. В 2018 г. Леонид потратил:
21 300 руб. на свое лечение;
по 41 500 руб. на учебу каждого сына.
В 2019 г. Леонид заполняет третью страницу 3-НДФЛ для получения социального вычета (ст.219 НК):
В стр.010 он указывает зарплату.
В поле 040 Леонид ставит все вычеты, в т.ч. предоставленные работодателем, — 135 100 руб. (30 800 + 21 300 + 41 500 + 41 500).
Получается итоговая база для налогового начисления (стр.060): 360 000 – 135 100 = 224 900 (руб.)
Строка 070 в 3-НДФЛ этополе для указания расчетного значения НДФЛ. Ее Леонид получает, умножив налоговую базу на ставку (224 900 × 13%).
Далее он берет из справки 2-НДФЛ налог, фактически уплаченный за него работодателем (стр.080 — общая сумма налога, удержанная у источника выплаты).
Разница между получившимися числами и есть те деньги, которые Леонид вправе вернуть по вычетам (стр.160).
Итого страница в заполненном виде выглядит так:
Образец заполненной декларации за 2018 г. доступен здесь.
Пример 2
Сергей в 2018 г. продал автомобиль, который годом ранее ему подарил отец. Полученные за машину 530 000 руб. — это доход Сергея. Он обязан его задекларировать и заплатить НДФЛ. В декларации Сергей вправе заявить вычет на 250 000 руб. в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК.
Сергей заполнил Раздел 2:
Для расчета суммы налога к уплате он из полученного дохода вычел сумму заявленного вычета, после чего умножил получившееся число на ставку: (530 000 – 250 000) × 13% = 36 400 (руб.). Эту сумму Сергей указал в полях 070 и 150.
Декларацию, заполненную по приведенному примеру, можно скачать здесь.
Далее рассмотрим, из каких приложений берутся данные для некоторых полей второго раздела.
Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.
Что такое налоговая база в декларации 3-НДФЛ
Налоговая база по НДФЛ определена в ст.210 НК. Это все доходы человека, полученные им в отчетный период в рублях, валюте и натуральном выражении.
Важно! В соответствии с п.3 ст.210 НК, при расчете НДФЛ по ставке 13% полученные доходы можно уменьшить на сумму вычетов, предусмотренных в ст.218 — 221 НК. Это правило не распространяется на поступления от лотерейных выигрышей и дивидендов.
В разделе 2 3-НФДЛ налоговая база для исчисления налога отображается в поле 060. Прежде чем ее получить, нужно заполнить предыдущие строки с 010 по 051 (при необходимости):
общая сумма доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли заграничных организаций (стр.010) складывается из полученных человеком средств в рублях и валюте, в т.ч. от адвокатской деятельности, и инвестиционного вычета, подлежащего восстановлению;
.
Важно! В общем случае в стр.010 не учитываются дивиденды и прибыль от контролируемых иностранных компаний. По этим видам доходов нужно заполнять отдельные листы Раздела 2.
доходы, не облагаемые НДФЛ (стр.020) берут из стр.120 (Приложение 4);
Важно!
Если под НДФЛ не попадают средства, полученные в валюте, поле 020 заполняют по стр.071 и 072 Прил.2.
итоговые доходы (стр.030) образуются путем вычитания: стр.010 – стр.020;
в поле 040 отображаются все заявленные налоговые вычеты (подробнее о них см. далее);
стр.050 заполняется, когда речь идет о полученных убытках по операциям с ЦБ, она определяется как сумма полей 040 и 052 из Приложения 8;
в стр.051 переносят значения из поля 070 (Прил.2).
После заполнения указанных строк налогоплательщик может вывести размер налоговой базы (стр.060) по формуле:
.
Важно!
Если в результате расчета получается отрицательное значение, в поле 060 ставят «0».
Пример 3
Марина работает воспитателем в детском саду. Ее зарплата за 2018 г. составила 288 000 руб. В 2019 г. Марина хочет подать декларацию и получить вычет на лечение. В прошлом году она потратила на платные обследования 67 500 руб. База по НДФЛ для Марины составит 220 500 руб. (288 000 – 67 500).
Что значит общая сумма налога, исчисленная к уплате
Определив налоговую базу, можно рассчитать НДФЛ, который требуется заплатить в бюджет. Надо число из поля 060 умножить на ставку (обычно 13%). Получившаяся величина входит в строку 070 в 3-НДФЛ (второй раздел).
Важно! Значение стр.070 показывает расчетную величину. Фактически перечисленный НДФЛ может быть больше (тогда его возвращают) или меньше (тогда недостающую сумму нужно доплатить).
Чтобы посчитать НДФЛ к доплате/возврату, необходимо заполнить поля с 080 по 140:
строка 080 в 3-НДФЛ показывает, сколько налога уже перечислил налоговый агент за самого налогоплательщика. Значение берется из стр.080 (Прил.1). Например, это НДФЛ, который платит работодатель из зарплат сотрудников.
поле 090 заполняют только при ставке НДФЛ 35%. В противном случае ставят «0»;
стр.100 заполняют ИП, когда в регионе их деятельности взимается торговый сбор;
значение строки 110 в 3-НДФЛ берут из стр.070 (Прил.3). Это авансы, уплаченные предпринимателями, адвокатами и т.д.;
сумма фиксированных авансовых платежей, которую уплачивают иностранные работники по п.5 ст.227.1 НК, заносится в строку 120 в 3-НДФЛ;
строка 130 в 3-НДФЛ соответствует сумме значений стр.130 (Прил.2). Это налог, который человек заплатил заграницей с полученных там доходов. Такие суммы подлежат зачету в РФ, чтобы избежать двойного налогообложения;
стр.140 заполняют те, кто находится на патентной системе налогообложения.
В результате в строке 150 в 3-НДФЛ указывают НДФЛ, который надо доплатить в бюджет. Его рассчитывают, исходя из полученных доходов и ставки.
Чтобы посчитать, какой размер НДФЛ подлежит возврату из бюджета (строка 060 3-НДФЛ), нужно воспользоваться формулой:
.
Важно!
Получившееся в поле 060 число не может быть больше, чем сумма полей 080, 090 и 110.
Пример 4
Воспитатель Марина из Примера 3 посчитала сумму, которую она может вернуть из бюджета (в руб.):
37 440 – 28 665 = 8 775 — НДФЛ к возврату по декларации.
Образец декларации по примерам 3-4 доступен для скачивания.
Как рассчитать сумму налоговых вычетов в 3 НДФЛ
Строка 040 это сумма налоговых вычетов в декларации 3-НДФЛ (второй раздел). Значение, которые нужно поставить в это поле, выводится по объемной формуле:
Таким образом, в этом поле отражается сумма по всем заявляемым вычетам:
стандартным;
имущественным;
социальным и т.д
Обратите внимание, что согласно формуле вычеты, уже предоставленные работодателем, также учитываются в стр.040. Сумма возмещенного таким образом НДФЛ учитывается в стр.080.
Важно!
Если вы отчитываетесь по доходам, НДФЛ по которым 13%, ставьте в этом поле «0».
Подробный расчет по каждой категории вычета в отдельности проводят в предназначенных для этого Приложениях 3, 5-8.
Примеры заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (Форма 3-НДФЛ)
Пример 1. Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (общий случай)
Условия примера:
Пример № 2: доход от реализации машины; при этом доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, в декларации не указаны
Пример № 3: вычет на лечение
Пример № 5: продажа доли в недвижимом имуществе
Рычагов Андрей Юрьевич является налоговым резидентом РФ.
В 2020 году им были получены следующие доходы:
а) от работодателя АО «Сантра»:
– 900 тыс. руб. – выплаты, связанные с исполнением обязанностей по трудовому договору (заработная плата, отпускные и т.п.) за 2020 год;
– 4 тыс. руб. – денежный подарок к празднику, связанному с юбилеем компании;
б) от продажи квартиры Комарову Михаилу Алексеевичу — 2,5 млн руб. (проданная квартира была куплена в 2018 году за 2 млн руб.). На 1 января 2020 года ее кадастровая стоимость составила 1,8 млн. руб.;
в) за подготовку авторских материалов (статьи в журнал) для АО «Газета» – 20 тыс. руб. (документов, подтверждающих несение каких-либо затрат, связанных с этой деятельностью, Андрей Юрьевич не имеет);
г) от деятельности в качестве артиста за границей (в Германии) – 5 тыс. евро (доход получен 19.10.2020, подоходный налог по законодательству ФРГ (14%) уплачен 21 октября 2020 года).
Андрей Юрьевич имеет дочь 2014 г.р., в 2020 году ему предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1,4 тыс. руб. в течение четырех месяцев. Всего за 2020 год стандартный вычет предоставлен в сумме 5,6 тыс. руб.
Кроме того, в 2020 году Андрей Юрьевич оплатил обучение дочери в учебном центре дополнительного образования (имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности) в размере 20 тыс. руб., а также свое обучение на курсах вождения в размере 50 тыс. руб.
Также 11 декабря 2020 года Андрей Юрьевич получил акт приема-передачи на квартиру, построенную на основании договора участия в долевом строительстве. Общая сумма расходов по данному договору составила 3 млн руб. Правом применения налогового вычета на покупку жилья Андрей Юрьевич ранее никогда не пользовался.
10 декабря 2020 года Андрей Юрьевич заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения с АО «НПФ СБЕРБАНКА», общая сумма взносов, уплаченных в 2020 году по данному договору, составила 12 тыс. руб.
Образец заполнения формы 3-НДФЛ:
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета
Приложение к Разделу 1. Заявление о зачете (возврате) суммы излишние уплаченного налога на доходы физических лиц
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке
Приложение 1. доходы от источников в Российской Федерации
Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)
Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частой практике. а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации
Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению
Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ
Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества
Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 и подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет: пошаговая инструкция
Каждый гражданин может вернуть из бюджета часть уплаченного подоходного налога НДФЛ 13%. Не все знают о такой возможности, но она действительно есть, и многие люди успешно возвращают в семейный бюджет значительные суммы денег.
Если вы купили жилую недвижимость, то можете получить 13% с затраченных на покупку средств, но не более 260000 р. Для этого нужно собрать пакет документов и заполнить декларацию о доходах.
Правила заполнения декларации 3-НДФЛ
Проверьте, что у вас актуальный бланк декларации за 2021 год. Налоговая утвердила документ Приказ Федеральной налоговой службы от 15 октября 2021 г. № ЕД-7-11/903@ Найти действующий бланк проще всего на официальном сайте ФНС – nalog.gov.ru. Там же можно скачать бесплатную программу «Декларация 2021» и заполнить форму в ней. Допустимы оба варианта.
Вручную
Есть два способа. Первый – распечатать бланк и вписывать данные в клеточки от руки. Второй – заполнить на компьютере в формате PDF или Excel, а потом распечатать.
В любом случае придерживайтесь правил:
Пишите синей или черной ручкой.
Распечатывайте документ на одной стороне листа.
Не скрепляйте листы, чтобы не повредить штрих код.
Когда пишете вручную, заполняйте поля слева направо. Если останутся пустые клеточки, нужно проставить прочерки. Например, графа «код ОКТМО» имеет 11 клеточек. Восьмизначный код вписываем, например вот так: «45380000—»
Если заполняете на компьютере, выравнивайте по правому краю. Прочерки ставить не нужно. Используйте шрифт Courier New размером 16-18.
Нельзя исправлять, зачеркивать или замазывать.
Каждую страницу нужно подписать. Для этого внизу есть поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Если декларацию подает ваш представитель, вложите в пакет документов нотариально заверенную копию доверенности.
Сумма НДФЛ указывается в полных рублях. Копейки округляются (до 50 – в меньшую сторону, равно или больше 50 – в большую).
Доходы в иностранной валюте пересчитывайте в рубли по курсу ЦБ на дату их получения.
В специальном поле нужно проставить нумерацию страниц. Ячейка содержит 3 клеточки. Например, 003 или 011.
Программа «Декларация»
Можно заполнить 3НДФЛ с помощью программы «Декларация», разработанной налоговой службой. Программа подскажет, какие поля нужно заполнить. Если хотите заполнять декларацию таким образом, скачайте и установите программу «Декларация» на своем компьютере.
В программе вы увидите 7 вкладок, но не все из них активны. По мере заполнения они разблокируются. Для начала нужно выбрать вариант заполнения «3НДФЛ». Далее по порядку передвигайтесь по вкладкам: «Задание условий», «Сведения о декларанте», «Доходы, полученные в РФ», «Вычеты – имущественные вычеты», «Зачет/возврат налога».
После внесения всех данных нажмите на кнопку «Проверить». Программа покажет какие данные вы забыли внести. Исправьте ошибки и сохраните документ в формате xml если собираетесь подать декларацию в электронном виде или распечатайте в двух экземплярах если будете подавать декларацию в ИФНС в бумажном виде.
Скачать программу можно на официальном сайте налоговой инспекции nalog.gov.ru
Особенности заполнения 3-НДФЛ для имущественного вычета
Для имущественного вычета потребуется заполнить Титульный лист, Раздел 1, Приложение к Разделу 1, Раздел 2, а также Приложения 1 и 7. Остальные разделы и приложения заполняются при необходимости.
Если ваш годовой доход меньше 2 млн р. в год, вычет будет переноситься на следующий налоговый период. В этом случае вам придется заполнять декларацию на второй и третий год до получения полной суммы. Если стоимость недвижимости меньше 2 млн. руб., право получить остаток вычета сохраняется на будущие покупки.
Пошаговая инструкция по ручному заполнению декларации 3-НДФЛ
Вручную (без программы «Декларация») Заполнять декларацию удобно с конца. Сначала рассчитайте сумму вычета в приложении 7, затем покажите доходы в приложении 2, потом перенесите информацию в раздел 2 и раздел 1. Не забудьте оформить титульный лист.
Оформление титульного листа
Для заполнения титульного листа потребуется паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
На титульном листе нужно заполнить:
Номер корректировки. Если заполняете первый раз, ставьте ноль. Если налоговая вернула документ на доработку, укажите какой по счету это возврат.
Налоговый период. Пишем «34». Это значит, что период равен календарному году.
Отчетный год – 2021.
Код налогового органа. Того, куда отправляете документы. Это 4 цифры, которые можно узнать на сайте ФНС, сервис «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»: https://service.nalog.ru/addrno.do .
Код страны. Для России – 643.
Код категории налогоплательщика. 760 – для физического лица, желающего получить налоговый вычет.
Ф.И.О., дату рождения пишите так, как указано в паспорте.
Код документа. Для паспорта РФ – 21.
Серия и номер паспорта. Переписать данные из паспорта. Если указан ИНН, то данные паспорта можно не указывать.
Код статуса налогоплательщика. 1 – налогоплательщик, если подаете декларацию лично, 2 – ваш представитель по нотариальной доверенности.
Номер телефона.
Количество листов декларации и количество листов пакета документов.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» нужно поставить свою подпись и дату. Если подает законный представитель, указать его ФИО.
Как заполнить первый раздел
Перед тем как заполнять раздел 1, нужно рассчитать сумму возврата в разделе 2.
После расчета указывайте значения: Строка 010. Пишите 2 – возврат налога из бюджета. Строка 020 – код бюджетной классификации. Для возврата уплаченного НДФЛ код такой: 182 1 01 02010 01 1000 110. Стока 030 – код по ОКТМО работодателя из справки 2НДФЛ Строка 040. Ставим ноль. Строка 050. Переносите сумму из строки 160 раздела 2.
Приложение к Разделу 1. Заявление о зачете (возврате) налога
Строка 095. Укажите номер заявления 1. Если у Вас несколько работодателей, то заполняете несколько заявлений (Приложений к Разделу 1).
Строка 100. Указывается сумма налога, подлежащая возврату из Раздела 1
Строка 110. Указываете КБК 18210102010011000110
Строка 120. Код ОКТМО из Раздела 1
Строка 130. Налоговый период ГД.00.2021
Строка 140. Название банка, где у вас открыт расчетный счет
Строка 150. БИК банка
Строка 160. Укажите код счета 02
Строка 170. Укажите 20-ти значный номер расчетного счета
Строка 180. Укажите свои ФИО
Второй раздел
Здесь вы подсчитываете сумму налога, которая вернется на ваш счет.
Строка 001. Укажите код вида дохода – 10. (Если вы вносите доход по трудовому договору (официальное трудоустройство), ставьте код 10). Другие коды доходов можно посмотреть на сайте consultant.ru
В приложении нужно указать доходы, которые вы получили за отчетный период от российских работодателей. Если были поступления от иностранных компаний, нужно заполнить приложение 2. Если источников дохода несколько (например, вы меняли работу), для каждого заполняйте отдельное приложение. Чтобы оформить приложение, вам потребуется справка о доходах с места работы по форме 2-НДФЛ. ИНН, КПП, ОКТМО работодателя указаны в этой справке.
Строка 010. – код вида дохода. Если вы вносите доход по трудовому договору (официальное трудоустройство), ставьте код 10.
Строка 020. Ставка налога. Для физических лиц 13%, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.
Строка 030. ИНН организации, которая платит вам зарплату.
Строка 040. КПП работодателя.
Строка 050. Код по ОКТМО работодателя из справки 2-НДФЛ.
Строка 060. Название организации.
Строка 070. Сумма дохода за год.
Строка 080. Сумма удержанного налога за год.
Приложение 7
Это расчет имущественного вычета. Если вы купили несколько жилых объектов, то для каждого объекта недвижимости нужно заполнить отдельное приложение. Тогда строки 100 – 180 заполняются только на последнем листе.
Строка 010. Код объекта недвижимости. 01 – дом, 02 – квартира, 03 – комната. Полный список здесь: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_399520/374fc3df1d41007d87d40c0e993f49ba440d4829/
Строка 020. Код признака налогоплательщика. Собственники указывают код 01.
Строка 030. Заполняется, если в строке 010 указан код 1 или 7 (дом или дом с участком). Ставим 1 для строительства нового дома и 2 для покупки готового.
Строка 031 и 032. В строке 031 указываете, какой из перечисленных на бланке кодов номера вам известен. В строке 032 пишите сам номер.
Строка 033. Не заполняйте эту строку, если записали номер объекта в строке 032. Если номера нет, запишите место нахождения объекта.
Строка 040. Дата оформления акта приема/передачи квартиры, если новое строительство.
Строка 050. Дата регистрации права собственности на дом или квартиру, если купили по договору купли-продажи.
Строка 060. Если вы оформляете вычет на земельный участок, укажите дату регистрации права собственности на этот участок.
Строка 070. Если собственность долевая, укажите долю в праве собственности. Если вы один собственник, укажите дробь 1/1.
Строка 080. Сумма, которую вы заплатили за недвижимость по договору, но не более максимального вычета, на который вы имеете право. Это значение равно 2 млн р. Например, если квартира стоит 2.5 млн р., указываете максимально допустимые 2 млн р. Если квартира стоит 1.2 млн р., пишите сумму по договору – 1.2 млн р.
Строка 090. Если недвижимость покупалась в ипотеку, указывайте здесь сумму уплаченных процентов, но не более максимально допустимого вычета по процентам (3 млн р.).
Строка 100. Сумма ранее использованного налогового вычета.
Строка 110. Сумма раннее использованного налогового вычета по процентам.
Строка 120. Сумма вычета, который вам предоставил работодатель на основании извещения ФНС. Заполняется, если вы обращались в налоговую, чтобы получить выплату через работодателя.
Строка 130. Сумма вычета по процентам, если обращались за выплатой через работодателя.
Строка 140. Расчет налоговой базы за вычетом уже предоставленных вычетов. Считаем по формуле: значение строки 110 – строка 150 приложения 3 – 060 приложения 3 – 120 приложения 4 – 070, 181, 200 и 210 приложения 5 – 160 приложения 6 – 120 и 130 приложения 7 – 040, 052, 060, 070 приложения 8.
Строка 150. Сумма имущественного вычета, которая будет использована в текущем году. Не должна превышать значение строки 140.
Строка 160. Сумма вычета по процентам, которая будет использована в текущем году. Не должна превышать разницу строк 140 и 150.
Строка 170. Сумма вычета, которая перейдет на следующий год. Считаем по формуле: строка 080 – строки 100, 120 и 150.
Строка 180. Сумма вычета по процентам, который перейдет на следующий год.
Заполняйте декларацию спокойно и внимательно, не допуская ошибок.
Как заполнять декларацию 3-НДФЛ при ипотеке
Для того чтобы получить имущественный вычет в налоговой инспекции на ипотечное жилье, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Что нужно учесть налогоплательщику, чтобы избежать ошибок в декларации и, следовательно, быстрее получить деньги?
Если физическое лицо не может получить имущественный вычет в упрощенном порядке, то придется заполнить декларацию 3-НДФЛ.
В чем различия в заполнении декларации при получении вычета при ипотеке?
В отличие от имущественного вычета, заполнение декларации при использовании ипотечных средств, немного усложняется.
Это связано с тем, что физическое лицо может взять вычет не только по самому объекту недвижимости, но и по процентам, уплаченным банку по ипотеке.
К тому же, при заполнении декларации нужно учитывать максимальное ограничение не только в размере вычета объекта недвижимости, но и процентов по кредиту. В первом случае — 2 млн рублей, а во втором, в части процентов, — 3 млн рублей.
Поэтому налогоплательщик разносит в разные строки налоговой декларации расходы на приобретение жилья, а также проценты, уплаченные за пользование банковским кредитом (пп. 3, пп. 4 п. 1 ст. 220 НК).
Какие листы в налоговой декларации должны быть заполнены?
Порядок заполнения декларации подробно прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@. В обязательном порядке предоставляются в налоговую инспекцию:
титульный лист — в нем приводятся сведения о самом налогоплательщике;
В титульном листе указывается код налогового периода и календарный год.
Например, если декларация предоставляется в 2022 году за 2020 год, то в ячейке календарный год указывается значение «2020».
Значение кода налогового периода — «34», т. к. декларация сдается за календарный год.
раздел 1 — в нем приводятся сведения о суммах налога, подлежащих возврату из бюджета;
В том случае если декларация 3-НДФЛ заполняется с помощью программы налоговиков, то данный раздел сформируется автоматически на основании заполненных приложений.
раздел 2 — в нем осуществляется расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов;
Данный раздел также формируется из заполненных приложений.
Так, сумма дохода, которая отражается по строке 010 раздела 2, заполняется из строк 070 приложения № 1 и приложения № 2.
приложение № 1 — в нем отражаются доходы, полученные от источников в РФ;
Как правило, это заработная плата, полученная у одного или нескольких работодателей.
Заполнение этого приложения не вызывает вопросов, достаточно правильно перенести все суммы и коды из справки 2-НДФЛ.
приложение № 7 — это основное приложение, в котором производится расчет имущественных вычетов, как на само жилье, так и на проценты по ипотеке.
В нем указываются сведения об объекте, а также об осуществленных расходах.
Фактически потраченные деньги на недвижимость указываются в строке 080. Но с учетом предельного размера вычета. Например, если приобретен жилой дом стоимостью 25 млн рублей, то строке 080 отражается сумма 2 млн рублей.
Аналогично и с ипотечными процентами — не более их предельной величины. По строке 090 может быть указан максимальный размер — 3 млн рублей, несмотря на то, что фактически уплачено больше.
приложение к разделу 1 представляет собой заявление о возврате налога.
Пример.
Расходы физического лица на приобретение квартиры составили 3 млн рублей, а уплаченные проценты — 100 тыс. рублей. Доход физического лица за 2021 год составил 600 тыс. рублей, уплаченный НДФЛ — 78 тыс. рублей.
В Приложении № 1 в строке 070 указывается сумма дохода — 600 тыс. рублей, по строке 080 — перечисленная налоговым агентом сумма НДФЛ — 78 тыс. рублей.
В Приложении № 7 приводятся данные об имущественном вычете:
по строке 80 в п. 1.8 указывается сумма — 2 млн рублей;
по строке 90 в п. 1.9 указывается сумма уплаченных процентов — 100 тыс. рублей;
по строке 140 указывается размер налоговой базы — это доход работника — 600 тыс. рублей;
по строке 150 отражаются расходы на покупку жилья за 2021 год, но не более суммы доходов налогоплательщика — 600 тыс. рублей;
по строке 160 — расходы на проценты, но не более суммы доходов налогоплательщика — 0 тыс. рублей;
по строке 170 указывается остаток вычета на следующий год по квартире — 1,4млн рублей: 2 млн рублей — 0,6 млн рублей;
по строке 180 указывается остаток вычета на следующий год по уплаченным процентам — 100 тыс.рублей.
Таким образом, в 2021 физическое лицо сможет вернуть себе весь уплаченный налог — 78 тыс. рублей.
А можно ли заявить в декларации только вычет по уплате процентов?
Как правило, у физического лица «не хватает» в одном календарном году суммы перечисленного НДФЛ. Тогда можно заявить один вид имущественного вычета. Например, на уплаченные ипотечные проценты. А на следующие календарные года — на само жилье (письмо Минфина от 24.03.2020 № 03-04-05/22746).
Какие документы должны быть приложены к декларации 3-НДФЛ?
К декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен приложить определенные документы (письмо ФНС от 22.09.2020 №БС-19-11/208@):
договор купли-продажи квартиры;
договор ипотеки;
документы, которые подтверждают право собственности на купленную квартиру;
платежные документы, в т. ч. и на погашение процентов по ипотеке.
Такими документами могут являться: квитанции к ПКО, банковские выписки о перечисление денежных средств, кассовые чеки, расписка о получении денег (п. 4 ст. 220 НК).
Павел Горин — психолог и автор популярных статей о внутреннем мире человека. Он работает с темами самооценки, отношений и личного роста. Его экспертность основана на практическом консультировании и современных психологических подходах.
